核定征收稅收小微企業的優惠政策

核定征收稅收小微企業的優惠政策

核定征收與查賬征收是企業所得稅的兩種征收方式。根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第八條，對于核定征收企業所得稅的企業，暫不適用小型微利企業適用稅率。因而，也不能享受按所得減計50%后按20%的稅率（減半征稅）的優惠政策。

而按照2014年財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）和國家稅務總局《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號），從計繳2014年企業所得稅起，核定征收企業所得稅的企業只要屬于符合條件的小型微利企業，均可享受減低稅率、減半征收企業所得稅的優惠。

為進一步支持小型微利企業發展，財政部、國家稅務總局發布《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》 (財稅〔2017〕43號，以下簡稱“43號通知”) 就小型微利企業所得稅作出新的優惠政策規定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

簡單的講就是，“減低稅率、減半征稅”優惠政策的適用范圍，在企業從業人數、資產總額以及所屬行業均符合原小型微利企業條件的情況下，年度應納稅所得額上限由2016年的30萬元擴圍至50萬元。別小看了這20萬元應稅所得哦，實際讓納稅人享受到的稅收優惠可不小哦。最高減稅幅度可以達到60%呢。

當然，要享受該項“減低稅率、減半征稅”優惠政策，納稅人必須符合以下條件：

1. 必須是從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2. 企業的從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

3. 企業從業人數和資產總額的指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

此外，對于年度中間開業或者終止經營活動的企業，以其實際經營期作為一個納稅年度確定從業人數和資產總額等相關指標。

小微企業稅收優惠政策有哪些？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業所得稅法實施條例》）、《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）等規定，現就小型微利企業所得稅優惠政策有關征管問題公告如下：

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2017〕43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。

前款所述符合條件的小型微利企業是指符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規定條件的企業。

企業本年度第1季度預繳企業所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。

二、符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

三、符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。

四、本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：

1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

五、企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。

六、按照本公告規定小型微利企業2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

七、《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度預繳納稅申報表(B類，2015年版)》填報說明第三條第（五）項中“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。

八、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）在2016年度企業所得稅匯算清繳結束后廢止。

為此，關于核定征收稅收小微企業的優惠政策在正文中就介紹到這里了，相信大家看完后對此問題都有了自己的理解，如果想知道查賬征收的內容，可以來會計學堂網查詢。