生產企業內銷大于外銷如何抵稅

生產企業內銷大于外銷如何抵稅

⑴若增值稅留抵額大于免抵退稅額，則按“免抵退稅額”申請退稅；⑵若留抵額小于免抵退稅額，則按留抵額申請退稅，差額部分作為“出口抵減內銷產品應納稅額”處理；⑶若沒有留抵額，且應交增值稅貸方大于借方，則免抵退稅額為0，同時還得繳納增值稅。稅負大小要看你公司當地稅務局的規定，從一個較長時期來看，稅負應相對穩定為好。稅負=（已繳納增值稅+出口抵減內銷產品應納稅額）÷銷售收入（內外銷之和）×100%。 

生產企業一般貿易免抵退稅的如何做賬務處理

根據會計制度規定,免抵額必須要做會計分錄。現將生產企業一般貿易的免抵退稅的賬務處理簡單整理如下:

(1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:借:應收賬款(或銀行存款等),貸:主營業務收入;

(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:借:主營業務成本,貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出);

(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:借:其他應收款—應收出口退稅,貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅);

(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額),貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:借:銀行存款,貸:其他應收款—應收出口退稅。

例:某企業有出口業務與內銷業務,2019年2月發生以下經濟業務:

(1)國內采購原材料,取得專用發票,注明價款為200萬元,稅額為34萬元。貨已驗收入庫。

(2)內銷貨物不含稅銷售額為100萬元,出口貨物折合人民幣為300萬元,且單證信息齊全。

此貨物增值稅征稅率為17%,退稅率為15%.

從以上給出的信息,我們可作如下計算步驟:

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬元)

(2)當期應納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬元)

(3)出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬元)

(4)因當期應納增值稅稅額出現的留抵稅額是11萬元,小于免抵退稅額45萬元,國家默認這11萬元留抵稅額是由于生產外銷產品所購進原材料已支付的進項稅還沒有抵完內銷產品的銷項稅額,可以申請退稅11萬元。

(5)免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=45-11=34(萬元)

會計處理如下:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計入成本:

借:主營業務成本6

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)6

應退稅額部分:

借:其他應收款-應收出口退稅11

貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)11

免抵稅額部分:

借:應交稅金——應交增值稅(出口產品抵減內銷產品應納稅額)34

貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)34

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