香港上市企業給境外公司的分紅應怎么扣繳企業所得稅

香港上市企業給境外公司的分紅應怎么扣繳企業所得稅

  應由該企業代扣代繳境外公司的企業所得稅。對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位為扣繳義務人。

 境外分紅如何計算繳納企業所得稅

  《企業所得稅法》第二十三條規定，企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

  (一)居民企業來源于中國境外的應稅所得;

  第二十四條規定，居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

  《企業所得稅法實施條例》第七十六條規定，企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

  公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

  第七十七條規定，企業所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。

  第七十八條規定，企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：

  抵免限額=中國境內、境外所得依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

  第八十條規定，企業所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業直接持有外國企業20%以上股份。

  《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第九條規定，在計算實際應抵免的境外已繳納和間接負擔的所得稅稅額時，企業在境外一國(地區)當年繳納和間接負擔的符合規定的所得稅稅額低于所計算的該國(地區)抵免限額的，應以該項稅額作為境外所得稅抵免額從企業應納稅總額中據實抵免;超過抵免限額的，當年應以抵免限額作為境外所得稅抵免額進行抵免，超過抵免限額的余額允許從次年起在連續五個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

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