企業所得稅匯算清繳時有車輛的罰款是否能稅前扣除

企業所得稅匯算清繳時有車輛的罰款是否能稅前扣除

企業所得稅匯算清繳時有車輛違章的罰款不可以稅前扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條規定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(二)企業所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關的其他支出。 

企業在經營過程中，難免發生罰款支出，那么罰款支出有哪些區別？是否可以稅前扣除？

（一）行政部門的罰沒支出

稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于與企業非日常活動產生的經濟利益的流出，應在“營業外支出”科目列支。即：

借：營業外支出

     貸：銀行存款/現金

 《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第64號）第十條規定，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。

罰金，是指人民法院判處犯罪分子向國家繳納一定數額金錢的刑罰方法。

行政性罰款，是行政機關依據《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規作出的行政處罰，具有較強的法定性和強制性，如工商登記部門、稅務部門、公安部門對企業的罰款。

因此，由行政機關依據《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規對納稅人作出的行政性罰款，不得在企業所得稅稅前扣除。

 案例：城管部門對企業未按規定拆除違章建筑給予的罰款，不得在企業所得稅稅前扣除。

（二）企業經營性的罰沒支出

 根據經濟合同或行業慣例，對企業在經營活動中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費，應在有關成本、費用科目列支。

 借：營業外支出

    貸：銀行存款/現金

企業支付企業之間的罰款如違約金、銀行貸款逾期罰息、訴訟費、電力公司超量使用電力罰款等，屬于企業實際發生的與生產經營活動有關的、合理的支出，可以在企業所得稅稅前扣除。

 案例：吉祥公司2018年1月支付金融機構的銀行貸款逾期罰息100萬元，可以在企業所得稅稅前扣除。

 總結：納稅人實際發生的稅收滯納金、行政性罰款和罰金，不得在企業所得稅稅前扣除；但實際發生的經營性罰款可以在企業所得稅稅前扣除。

企業所得稅匯算清繳時有車輛的罰款是否能稅前扣除？企業所得稅匯算清繳時有車輛違章的罰款不可以稅前扣除。納稅人實際發生的稅收滯納金、行政性罰款和罰金，不得在企業所得稅稅前扣除；但實際發生的經營性罰款可以在企業所得稅稅前扣除。