權益法下長期股權投資的稅會差異有哪些？

權益法下長期股權投資的稅會差異有哪些？

在權益法下，長期股權投資在持有階段稅會存在兩項差異：

（1）由于投資收益確認時間不一致導致的差異。會計上按照被投資方所有者權益的變化確認投資收益，而稅法則按照被投資方作出利潤分配決定的時間確認投資收益的實現。投資方需要通過填寫《投資收益納稅調整明細表》（A105030）體現該差異，之后該項差異轉入《納稅調整項目明細表》（A105000）的第 4 行“（三）投資收益”。

（2）由于符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，因此稅法要做納稅調減處理，該項差異屬于永久性差異，差異一經形成，不會消失。投資方需要通過填寫《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（A107011）體現該差異。

權益法下長期股權投資對初始投資成本調整確認收益的調整是什么？

權益法核算下企業取得的長期股權投資，初始投資成本小于取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應對長期股權投資賬面價值進行調整，計人取得投資當期的損益。

而企業所得稅法規定企業對外進行權益性投資，通過支付現金取得的投資資產，以購買價為成本;通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該項資產的公允價值和支付的相關稅費為成本;初始投資成本小于被投資單位凈資產公允價值的部分不計入計稅所得額，計算所得稅時應作納稅調整調減項目處理。

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