免征流通環節增值稅的有哪些

免征流通環節增值稅的有哪些

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規定，農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的‘農業生產者銷售的自產農業產品’，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。”但對以下六種情形銷售外購的農產品應當免征增值稅： 

1、蔬菜流通環節免征增值稅。根據《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）的規定，從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜和部分鮮活肉蛋產品免征增值稅，其余購買的農產品再銷售不得免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》列舉的范圍執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。 

2、部分鮮活肉蛋產品流通環節免征增值稅。《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）的規定，從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。 

3、“公司+農戶”經營模式流通環節免征增值稅。根據《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第8號）的規定，納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養，即公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售的經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。本公告中的畜禽是指屬于《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）文件中規定的農業產品。 

4、農民專業合作社流通環節免征增值稅。《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規定：對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。所稱農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。農民專業合作社本來是從事農產品的批發、零售，但增值稅給予農民專業合作社以特殊政策，即農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。 

5、糧食企業銷售政策性的糧食免征增值稅。根據《財政部、國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）的規定，1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業是指從事國家定購糧、保護價糧、議購糧、中央和地方儲備糧、進出口糧的收購、調撥、儲存、批發和銷售業務的各級國有糧食企業。2.對其他糧食企業經營軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅。軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。3.對銷售政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅。另據《國家稅務總局關于退耕還林還草補助糧免征增值稅問題的通知》（國稅發〔2001〕131號）的固定，糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。 

6、種子、種苗流通環節免征增值稅。《財政部、國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號號）的規定，納稅人批發和零售的種子、種苗免征增值稅。 

什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

2019年3月15日，國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，4月1日減增值稅，5月1日降社保費率。

以上詳細介紹了免征流通環節增值稅的有哪些，也介紹了什么是增值稅。作為一名企業的會計人員，特別是主管稅務的會計人員，一定要明白，自己企業的產品是否需可以免征流通環節增值稅。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。