長期股權投資投資收益納稅調整?

長期股權投資投資收益納稅調整?

新企業所得稅納稅申報主表以會計核算為基礎，以稅法規定為標準進行間接納稅調整，即在利潤總額的基礎上通過納稅調整，確定年度應稅所得額。按權益法核算的長期股權投資收益和稅法上確認的投資收益并不一致，在計算應稅所得額時，應對權益法下核算的長期股權投資收益進行納稅調整。

一、對初始投資成本調整確認收益的調整

權益法核算下企業取得的長期股權投資，初始投資成本小于取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應對長期股權投資賬面價值進行調整，計入取得投資當期的損益。而企業所得稅法規定企業對外進行權益性投資，通過支付現金取得的投資資產，以購買價為成本;通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該項資產的公允價值和支付的相關稅費為成本;初始投資成本小于被投資單位凈資產公允價值的部分不計入計稅所得額，計算所得稅時應作納稅調整調減項目處理。

二、持有期間投資損益的調整

企業取得長期股權投資，采用權益法核算，按照應享有或應分擔被投資單位實現的凈利潤或發生的凈虧損份額，調整長期股權投資的賬面價值，并確認為當期損益。而在計算所得稅時，這部分投資收益并不計入應稅所得額;被投資單位發生的損失，按稅法規定由被投資單位進行彌補，投資單位不得將權益法下確認的投資損失在所得稅前扣除，因此需要做納稅調整處理。

三、從被投資單位分得現金股利或利潤的調整

從被投資單位分得現金股利或利潤未超過已確認投資收益，應借記應收股利，貸記長期股權投資—損益調整處理，不計入當期損益;從被投資單位取得的現金股利或利潤超過已確認投資收益部分，但未超過投資以后被投資單位實現的賬面凈利潤中應享有的份額，應作為投資收益處理;自被投資單位取得的現金股利或利潤超過已確認的投資收益，同時也超過了投資后被投資單位實現的賬面凈利潤中按持股比例應享有的那部分，作為投資成本的收回，沖減長期股權投資—損益調整、投資成本等。無論上述哪一種情況，計算企業所得稅，都應將不作投資收益處理的應收股利或利潤作納稅調整增加額處理。

四、轉讓長期股權投資取得投資損益的納稅調整

轉讓長期股權投資取得的收益或損失，應計入當期損益處理。由于稅法與會計準則對投資成本認定的標準不同，因此在轉讓長期股權投資時，按照稅法規定確認的股權投資轉讓收益或損失與按照會計準則確認的轉讓股權收益或損失存在一定差異，此種差異實質上是長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異，申報所得稅時應對股權投資轉讓損益進行納稅調整。

長期股權投資怎么計算?

①采用成本法核算

成本法核算的長期股權投資按照初始投資成本計價，追加或收回投資調整長期股權投資的成本。只有在出售轉讓以及收到股東分配利息或者股利的時候確認投資收益，期間因參股而取得的收益或損失不做處理。

被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。

②采用權益法核算

被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的，按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資損益。對于被投資單位凈損益以外所有者權益的其他變動，調整長期股權投資的賬面價值并記入所有者權益。

在確認應享有被投資單位凈損益時，首先以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整，其次對公司及納入合并范圍的子公司與被投資單位之間發生的內部交易損益按照持股比例計算應歸屬于公司的部分進行抵消，在上述調整和抵消的基礎上確認投資損益。

如被投資單位各項可辨認資產的公允價值無法可靠確定或可辨認資產的公允價值與賬面價值之間差異較小，投資收益按被投資單位的賬面凈損益與持股比例計算確認。

對于長期股權投資投資收益納稅調整的問題，小編就為大家講到這里了，相關的稅務處理小編都已在文中為大家進行了講解與分析，長期股權投資怎么計算?如果您還有什么不明白的地方或者您有什么新的見解，歡迎與會計學堂金牌答疑老師在線取得聯系。