持有至到期投資期末計量會計分錄怎么做？

持有至到期投資期末計量會計分錄怎么做？

持有至到期投資的會計處理

（一）企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本（面值）

應收利息（實際支付的款項中包含的利息）

 持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等

注：“持有至到期投資——成本”只反映面值；“持有至到期投資——利息調整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續費等。

（二）資產負債表日計算利息

借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

 持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）

貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

 持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在借方）

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息（期初攤余成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計提的減值準備

（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）

持有至到期投資減值準備

 貸：持有至到期投資

 資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

 貸：持有至到期投資

 投資收益（差額，也可能在借方）

持有至到期投資按照什么進行后續計量？

準確的說，持有至到期投資的賬面價值 = 攤余成本 - 減值準備（如果有）

賬面價值的意思，是在這一天金融資產在資產負債表上的價值

根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》

第三十二條 企業應當按照公允價值對金融資產進行后續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用。但是，下列情況除外：

（一）持有至到期投資以及貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按照攤余成本計量。

（二）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，應當按照成本計量。

所以，持有至到期投資，后續計量的價值（不考慮減值的情況下）就是攤余成本。

持有至到期投資期末計量的全部過程會計分錄都在上文中了，大家可以參考本文進行會計處理。相信大家看完本文已經對有關的內容都有所了解了，那么小編關于問題“持有至到期投資期末計量會計分錄怎么做？”就介紹到這里。如果還需要更多的財會知識，歡迎持續關注會計學堂，多位有經驗的老會計在線為大家解疑答惑。