研發費用稅前加計扣除政策對企業會計核算有什么要求?

研發費用稅前加計扣除政策對企業會計核算有什么要求?

根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

另外，根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規定，企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬，由企業留存備查；年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式編制。

因此，享受研發費用加計扣除的企業應按照上述規定進行會計核算和報送。

研發費用稅前加計扣除政策調整主要體現在哪些方面？

答：與原政策相比，此次研發費用加計扣除政策的調整完善主要體現在以下五個方面：

一是放寬研發活動適用范圍。原來的研發費用加計扣除政策，要求享受優惠的研發活動必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當期優先發展的高技術產業化重點領域指南》兩個目錄范圍，現改為參照國際通行做法，除規定不適用加計扣除的活動和行業外，其余企業發生的研發活動均可以作為加計扣除的研發活動納入到優惠范圍里來。換言之，從操作上以及政策的清晰度方面，由原來的正列舉變成了反列舉，只要不在排除范圍之內，都可以實行加計扣除。

二是進一步擴大研發費用加計扣除范圍。除原有允許加計扣除的費用外，將外聘研發人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發保險費以及與研發直接相關的差旅費、會議費等納入研發費用加計扣除范圍，同時放寬原有政策中要求儀器、設備、無形資產等專門用于研發活動的限制。

三是為落實《國務院關于推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10號）的規定精神，明確企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用可以稅前加計扣除。同時明確了創意設計活動的具體范圍。

四是簡化對研發費用的歸集和核算管理。原來企業享受加計扣除優惠政策必須單獨設置研發費用專賬，但實際上很多企業可能沒有單獨設立專賬核算，申報的時候往往不符合條件。此次政策調整，只是要求企業在現有會計科目基礎上，按照研發支出科目設置輔助賬。輔助賬比專賬簡化的多，企業的核算管理更為簡便。

五是減少審核程序。原來企業享受加計扣除優惠，必須在年度申報時向稅務機關提供全部有效證明，稅務機關對企業申報的研發項目有異議時，由企業提供科技部門的鑒定意見，增加了企業的工作量，享受優惠的門檻較高。調整后的程序將企業享受加計扣除優惠政策簡化為事后備案管理，有關資料由企業留存備查即可。另外，在爭議解決機制上也進行了調整，如果稅務機關對研發項目有異議，不再由企業找科技部門進行鑒定，而是由稅務機關轉請科技部門提供鑒定意見。在使企業享受優惠政策的通道方面更便捷、更直接、更高效。

研發費用稅前加計扣除政策對企業會計核算有什么要求?上文小編介紹了這個內容是如何處理的額，必須分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，劃分不清的不予加計扣除，更多財務內容，敬請關注會計學堂的更新！