退休人員福利的賬務處理

退休人員福利的賬務處理

一、退休職工未被企業返聘的

1、依據《企業會計準則第9號-職工薪酬》和財企[2009]242號《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》的相關規定,公司支付給退休人員的提供的各種形式的報酬和福利,屬于離職后福利,應該作為職工福利費核算.

2、《企業所得稅法》第八條規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定:企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出.企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出.企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出.

3、《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函[2014]652號 )第一條規定:

"一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定,與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出,不得在企業所得稅前扣除."

依據上述規定,企業在福利費中列支的退休人員的費用,不能在企業所得稅稅前扣除.

4、《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函[2008]723號 )規定:"離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費.根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按"工資、薪金所得"應稅項目繳納個人所得稅."

因此,公司支付給退休人員各種形式的費用,應該按"工資、薪金所得"應稅項目代扣代繳個人所得稅.

二、退休職工被企業返聘的

1、 依據《企業會計準則第9號-職工薪酬》的相關規定,職工退休后再被企返聘,回企業任職的,也屬于準則規范的職工范疇,企業支付給相關人員的報酬,應該作為短期薪酬核算.

2、《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]382號)規定:"退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按'工資、薪金所得'應稅項目繳納個人所得稅".關于退休在任職的界定,應同時符合以下條件:

(1)、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協議),存在長期或連續的雇用與被雇用關系;

(2)、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;

(3)、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇;

(4)、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織.

3、《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定:"企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除.

前款所稱工資、薪金,是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出."

依上所述,退休職工被企業返聘再回企業任職的,與企業重新建立了雇傭關系,企業支付給相關人員的報酬,作為短期薪酬-工資薪金核算,按"工資、薪金所得"應稅項目代扣代繳個人所得稅.在企業所得稅方面,作為企業合理的工資薪金支出,準予在稅前扣除.

退休人員福利的會計分錄

1 借:管理費用---職工薪酬----福利

貸:應付職工薪酬---福利----退休人員統籌外費用

發放時 借:應付職工薪酬---福利----退休人員統籌外費用

貸:銀行

2 借:管理費用---職工薪酬----福利

貸:銀行

關于退休職工未被企業返聘與企業返聘的退休人員福利的賬務處理就與大家介紹到這里.希望對你起到一定的幫助,感謝大家對會計學堂的關注.