捐贈固定資產的稅務處理?

捐贈固定資產的稅務處理?

答:企業所得稅法實施條例》中有如下規定:

第二十五條企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外.

第五十三條企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除.

綜上所述,對外捐贈固定資產屬于視同銷售行為,應當繳納增值稅,具體稅率按照財稅【2008】170號的規定來處理,一般來說如果是處置舊資產的話,應該按2%的稅率繳納增值稅;在計算應納稅所得額時應當將捐贈固定資產的公允價值作為納稅調增項,對于計入營業外支出的公益性捐贈支出,未超過利潤總額12%的部分,準予扣除,超過部分,需進行納稅調增.

因捐贈事項產生的納稅調整金額={按稅法規定認定的捐出資產的公允價值-[按稅法規定確定的捐出資產的成本(或原價)-按稅法規定已計提的累計折舊(累計攤銷額)]-捐贈過程中發生的清理費用及繳納的可從應納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關稅費}+因捐贈事項按會計規定計入當期營業外支出的金額-稅法規定允許稅前扣除的公益救濟性捐贈金額

捐贈固定資產的會計處理

對外捐贈方:

借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

借:營業外支出

貸:固定資產清理

接受捐贈方:

借:固定資產

貸:待轉資產價值

借:待轉資產價值

貸:營業外收入(企業會計制度下計入資本公積、新準則計入營業外收入)

應交稅費-應交所得稅

注:如果企業接受捐贈的非貨幣性資產金額較大,經批準可以在不超過5年的期間內分期平均計入各年度應納稅所得額的,各期計算應納所得稅時,企業應按經主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈額非貨幣性資產價值部分進行上述第2項賬務處理.

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