金融資產轉換長期股權投資權益法怎么核算？

金融資產轉換長期股權投資權益法怎么核算

1.金融資產轉換為權益法的核算

投資方因追加投資等原因能夠對被投資單位施加重大影響或實施共同控制但不構成控制的,應當按照《企業會計準則第22號--金融工具確認和計量》確定的原持有的股權投資的公允價值加上新增投資成本之和,作為改按權益法核算的初始投資成本.計算公式:

改按權益法核算的初始投資成本=確定的原持有的股權投資的公允價值+新增投資成本

原持有的股權投資分類為可供出售金融資產的,其公允價值與賬面價值之間的差額,以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉入改按權益法核算的當期投資收益.

2.權益法轉換為金融資產的核算

投資方因處置部分股權投資等原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的,處置后的剩余股權應當改按《企業會計準則第22號--金融工具確認和計量》核算,其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益.原股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益,應當在終止采用權益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理.

成本法轉換為權益法合并財務報表的處理

母公司因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制的,在合并財務報表中,對于剩余股權,應當按照喪失控制權日的公允價值進行重新計量.處置股權取得的對價和剩余股權公允價值之和,減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的凈資產份額與商譽之和的差額,計入喪失控制權當期的投資收益.

此外,與原有子公司的股權投資相關的其他綜合收益、其他所有者權益變動,應當在喪失控制權時一并轉入當期損益,由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變動而產生的其他綜合收益除外.

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