采購原材料有部分白條所得稅怎么繳納?

采購原材料有部分白條所得稅怎么繳納?

意見一:對于白條列支的費用,允許在所得稅前扣除.如果納稅人確實發生了"白條"所列示的經濟活動內容,不存在虛假列支成本、費用,增大虧損或減少利潤的行為,只是由于某種主觀或客觀原因,沒有取得有效、合法的原始憑證,則應當根據發票管理辦法的規定,僅對其"白條入賬"行為給予相應的稅務處罰,而不按偷稅處理.

政策依據:《企業所得稅法》第八條:企業實際發生的與取得收入有關的,合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

意見二:對于白條列支的費用,不得在所得稅前扣除.將違規金額全部調增應納稅所得額,除對調整后盈利的企業責令其補繳相應的所得稅稅款外,還將依照《征管法》六十三條第一款規定進行罰款處罰,對調整后仍舊虧損的企業,適用《征管法》六十四條第一款規定.

政策依據:《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條規定,不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收.《企業所得稅法》第8條釋義:……真實、合法和合理是納稅人經營活動中發生支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則.

無論真實扣除派的理論觀點多么正確,所得稅法設計的多么合理,都無法回避一個現實:在當下的中國,離開發票的所得稅將變得混亂不堪.所得稅法關于稅前扣除的規定很合理,也很客觀,但是不實用.其主流觀點所提倡的只要能提供實際發生的憑據,比如支票存根、合同等,按照權責發生制原則,就應該在稅前得以扣除.我們完全可以想象,如果付款方不必須索取發票,那么銷售方必然想方設法隱瞞收入、延遲收入、國家稅收體系將面臨解體的危險.

7月1日起,企業所得稅扣除項目可以用白條的情形:

2018年7月1日起,企業所得稅對其扣除項目允許有限度的使用白條作為其扣除的合法憑證.為正確應用該政策,就此業務專題解析如下:

其一,境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出必須以發票作為稅前扣除憑證.注意沒有例外規定.

其二,境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目,對方為從事小額零星經營業務的個人時,其支出可以對方開具的收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息.注意關鍵詞"境內"和"可以",當然還有一個前提是"未辦理稅務登記".

其三,小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點.具體如下:(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數).(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數).稅法中個人包括個體工商戶和其他個人兩種情況.其中個體工商戶起征點適用前述按期納稅的起征點規定,其他個人適用前述按次納稅的起征點規定.但個體工商戶需要辦理稅務登記,言外之意前述發生額零星經營業務中的個人是指"其他個人".

其四,境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目,對方為無需辦理稅務登記的單位時,其支出可以對方開具的收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、支出項目、收款金額等相關信息..

其五,企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出,以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證.這里注意關鍵詞"境外".

"采購原材料有部分白條所得稅怎么繳納?"就說到這里,這些都是比較常見的會計實務了,大家要掌握,如果有其他疑問,會計學堂答疑老師幫您斟酌行事!