以公允價值計量的投資性房地產所得稅怎么處理？

以公允價值計量的投資性房地產所得稅怎么處理

答:投資性房地產是指為賺取租金或資本增值,或者兩者兼有而持有的房地產.主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物.

企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量,也可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量.但是,同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量,不得同時采用兩種計量模式.對投資性房地產的后續計量,應該注意:

1、企業對投資性房地產的計量模式一經確定,不得隨意變更;

2、以成本模式轉為公允價值模式的,應當作為會計政策變更處理,將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額,調整期初留存收益(未分配利潤).

3、已采用公允價值模式計量的投資性房地產,不得從公允價值模式轉為成本模式,即不可逆轉.

4、采用公允價值模式進行后續計量的,不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷,應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益).投資性房地產取得的租金收入,確認為其他業務收入等.采用公允價值模式進行后續計量,不在對投資性房地產進行減值測試.

5、根據《企業會計準則第18號-所得稅》的規定,在采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下,企業一般應于每一個資產負債表日進行所得稅的核算.

采用公允價值模式計量投資性房地產的主要賬務處理

1、企業外購、自行建造等取得的投資性房地產,按應計入投資性房地產成本的金額,借記本科目(成本),貸記"銀行存款"、"在建工程"等科目.

2、將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的,應按其在轉換日的公允價值,借記本科目(成本),按其賬面余額,貸記"開發產品"等科目,按其差額,貸記"資本公積--其他資本公積"科目或借記"公允價值變動損益"科目.已計提跌價準備的,還應同時結轉跌價準備.

將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的,按其在轉換日的公允價值,借記本科目(成本),按已計提的累計折舊等,借記 "累計折舊"等科目,按其賬面余額,貸記"固定資產"等科目,按其差額,貸記"資本公積--其他資本公積"科目或借記"公允價值變動損益"科目.已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備.

3、資產負債表日,投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記"公允價值變動損益"科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄.

取得的租金收入,借記"銀行存款"等科目,貸記"其他業務收入"科目.

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