外購貨物用于贈送可以抵扣進項稅嗎？

外購貨物用于贈送可以抵扣進項稅嗎

一般納稅人將購進的商品用于贈送的,可以抵扣進項稅.

一、正確做法,一般納稅人購進環節可以抵扣.購入商品時:

借記:存貨(如原材料、庫存商品等)

借記:應交稅費--應交增值稅--進項稅金

貸記:應付賬款、應付票據或者銀行存款之類科目

二、無償贈送,乃是增值稅法規定的八種視同銷售情形之一,必須按照售價計提銷項稅金(注意:

對于外購原材料而言,可以按照購入進價計提銷項稅金,因為正常情況下,購入價格就是這種原材料的"售價";

正因為如此,有些專家說無償贈送,只需要將原進項稅額如數轉出,因為只是用途改變;

需要說明的是,雖然計算結果沒有差別,但是這種說法并不法和稅法原意,因為所以用途改變、只做進項稅額轉出,是指企業內部而言;而免費贈送確實對外).

進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額.進項稅額=(外購原料、燃料、動力)/(1+稅率)*稅率.

哪些增值稅進項稅額可以抵扣

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額.

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率

(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

因此,外購貨物用于對外投資進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(六)項規定: 單位或者個體工商戶的將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶的行為,視同銷售貨物.

因此,外購貨物用于對外投資,應當視同銷售.

三、根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》財稅〔2008〕170號文件規定:

一、自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產發生的進項稅額(以下簡稱固定資產進項稅額),可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規定,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應當記入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.

因此,接受捐實物投資的進項稅額,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據準予從銷項稅額中抵扣.

以上詳細講解了外購貨物用于贈送可以抵扣進項稅嗎,也介紹了到底哪些進項稅額是可以抵扣的.企業的會計在日常的經營業務中遇到的情況是多種多樣的,不同的情況進項稅額是可以采取不同的處理方法的.如果你對本文的介紹不是很滿意,最好是咨詢一下會計學堂的在線老師.