外購貨物的進項稅不能抵扣嗎?

外購貨物的進項稅不能抵扣嗎?

答:外購貨物的進項稅大都是能抵扣的.下面講一下哪些外購貨物的進項稅可以抵扣.

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額.

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率

(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

因此,外購貨物用于對外投資進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(六)項規定: 單位或者個體工商戶的將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶的行為,視同銷售貨物.

因此,外購貨物用于對外投資,應當視同銷售.

三、根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》財稅〔2008〕170號文件規定:

一、自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產發生的進項稅額(以下簡稱固定資產進項稅額),可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規定,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應當記入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.

因此,接受捐實物投資的進項稅額,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據準予從銷項稅額中抵扣.

哪些外購貨物的進項稅不能抵扣

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

前4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用; 已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務,發生前述5種情形的(免稅項目、非應稅勞務除外),應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減.無法確定該項進項稅額的,按當期實際成本計算應扣減的進項稅額.

小規模納稅人不得抵扣進項稅額.

進口貨物,在海關計算繳納進口環節增值稅額時,不得抵扣發生在中國境外的各種稅金

因進貨退出或折讓而收回的進項稅額,應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減.

按簡易辦法征收增值稅的,不得抵扣進項稅額.

進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額.

準予抵扣

根據稅法規定,準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規定的扣除率計算的進項稅額:

納稅人購進貨物或應稅勞務,從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上注明的增值稅稅款.

納稅人購進免稅農產品所支付給農業生產者或小規模納稅人的價款,取得經稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按13%抵扣進項稅額.

購進中國糧食購銷企業的免稅糧食,可以按取得的普通發票金額按13%抵扣進項稅額.

納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費),按運費結算單據(普通發票)所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額.

生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資,可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監制的普通發票上注明的金額,按10%計算抵扣進項稅額.

企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備,可憑借購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.

不得抵扣

納稅人購進貨物或應稅勞務,沒有按照規定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定注明增值稅額計其它有關事項的;進項稅額

一般納稅人有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用專用發票.

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(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%.

本文詳細介紹了外貿企業出口退稅進貨物的運輸費用可以抵扣進項稅嗎,也詳細解答了增值稅進項稅額抵扣相關規定.作為一名企業的會計人員,一定要知道運費現在都是可以抵扣增值稅的,抵扣的稅率有一定的規定.如果你對本文內容不是很明白,可以在線咨詢會計學堂的在線老師.