固定資產加速折舊遞延所得稅怎么處理？

固定資產加速折舊遞延所得稅怎么處理?

答:

《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)發布了新的固定資產折舊扣除規定,本文結合會計準則對固定資產的加速折舊做如下分析.

稅法規定

1.《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規定,一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除.包括3種情形:(1)6個行業(生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業)的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的;(2)所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的;(3)所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產.

2.可縮短折舊年限或采取加速折舊方法是對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備新購進的單位價值超過100萬元的.其中,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法.

會計規定

根據《企業會計準則第4號--固定資產》的規定,企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式,合理選擇固定資產折舊方法.可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等.

由于固定資產折舊方法不同產生的財稅差異,應按照《企業會計準則第18號--所得稅》規定,所得稅應采用資產負債表債務法進行核算.資產負債表債務法的基本原理是企業所得稅費用應以企業資產、負債的賬面價值與按稅法規定的計稅基礎之間的差額,計算暫時性差異,據以確認遞延所得稅資產或負債.

固定資產折舊方法有哪些?

答:

固定資產,指將應提折舊總額在固定資產各使用期間進行分配時所采用的具體計算方法.折舊是指固定資產由于使用而逐漸磨損所減少的那部分價值.固定資產的損耗有兩種:有形損耗和無形損耗.有形損耗,也稱作物質磨損,是由于使用而發生的機械磨損,以及由于自然力的作用所引起的自然損耗.無形損耗,也稱精神磨損,是指科學進步以及勞動生產率提高等原因而引起的固定資產價值的損失.一般情況下,當計算固定資產 折舊時,要同時考慮這兩種損耗.

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