購物卡怎么稅前扣除？

購物卡怎么稅前扣除

單用途卡是指發卡企業按照國家有關規定發行的,僅限于在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證.比如超市的購物卡.

多用途卡是指發卡機構以特定載體和形式發行的,可在發卡機構之外購買貨物或服務的預付價值.

那么對于單用途卡和多用途卡如何開票?如何被扣呢?

根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第三條第(一)項規定對于企業購買、充值預付卡,應在業務實際發生時稅前扣除.按照購買或充值、發放和使用等不同情形進行以下稅務處理:

(1)在購買或充值環節,預付卡應作為企業的資產進行管理,購買或充值時發生的相關

(2)在發放環節,憑相關內外部憑證,證明預付卡所有權已發生轉移的,根據使用用途進行歸類,按照稅法規定進行稅前扣除(如:發放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業務招待費進行稅前扣除);

(3)本企業內部使用的預付卡,在相關支出實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除.

1、加油卡

根據《單用途商業預付卡管理辦法(試行)》(商務部令 2012年第9號)第四十一條規定:

動力燃料銷售企業發行的,用于為確定的生產經營性車輛兌付動力燃料的記名預付憑證,不適用本辦法.即加油充值的預付卡不適用單用途商業預付卡的相關規定.同時加油充值卡也不符合多用途卡的定義,不屬于多用途卡.那么對于加油充值的預付卡如何開票?如何被扣呢?根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令2002年2號)和《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告 》(國家稅務總局公告2017年第30號)的相關規定,

發售方:

發售時按"預收賬款"方法作相關賬務處理,不征收增值稅,可開具普通發票(原規定未要求開具"不征稅"發票,建議加油卡預收款參照現行單用途卡、多用途卡規定,開具"不征稅"發票).加油后,不同于單用途或多用途卡使用后不得開具發票,發售方可憑實際實際加油記錄向購卡方開具增值稅專用發票.

購卡方:

購卡時,可取得增值稅普通發票,作"預付帳款"處理,加油后,可取得增值稅專用發票申報抵扣,并根據用途記入相關成本費用,符合規定的可在稅前扣除.

2、

ETC充值卡

對于使用ETC預付款繳費方式,類似于多用途卡的處理.前期客戶預付費時,由于收款方為ETC客戶服務機構,而不是收費公路經營管理單位,因而無需作為預收款在收到當期確認增值稅納稅義務.后期發生通行費后,ETC客戶服務機構根據不同收費公路的里程將通行費劃撥給不同的公路經營管理單位并收取服務費.ETC客戶服務機構就所收的服務費按"現代服務-其它商務輔助服務"繳納增值稅;

對于收費公路經營管理單位:收到ETC客戶服務機構劃轉的通行費,按"現代服務-經營租賃服務"繳納增值稅(政府還貸收費公路屬于非營利法人,收取通行費不征增值稅);

對于購卡方:如選擇充值后索取發票的,因尚未實際接受服務,既無法抵扣增值稅,也不能企業所得稅前扣除.如要抵扣只能選擇在實際發生通行費用后索取發票,通過經營性收費公路的部分,在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票.并根據實際發生額在企業所得稅前扣除.

購物卡如何入賬

1.若是購物卡用來作為中秋節的福利發放給本單位員工,屬于職工福利費.

借:應付職工薪酬--福利費

貸:其他應收款--購物卡

提醒:購物卡發放給職工,應當并入當月工資代扣個人所得稅.

2.若是購物卡公司用來購買辦公設備,屬于固定資產.

借:固定資產--辦公設備

貸:其他應收款--購物卡

提醒:消費時不能取得增值稅發票,只能以其他能夠證明業務發生的憑證入帳.

3.若是購物卡公司用來購買日常辦公品,屬于日常管理費用.

借:管理費用--辦公費

貸:其他應收款--購物卡

提醒:在實際消費環節不允許取得發票,主要是避免重復取得發票稅前扣除的問題.

4.若是購物卡公司用來應酬送給客戶,屬于業務招待費.

借:管理費用--業務招待費

貸:其他應收款--購物卡

提醒:購物卡公司用來送給客戶,需要按照"其他所得"項目代扣代繳20%的個人所得稅.

5.若是購物卡用來促銷隨機發放本單位以外個人,屬于業務宣傳費.

借:銷售費用--業務宣傳費

貸:其他應收款--購物卡

提醒:購物卡用來促銷隨機發放,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

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