購買債券作為持有至到期投資如何入賬？

購買債券作為持有至到期投資如何入賬

企業取得的持有至到期投資,應按該投資的面值,借記本科目(成本),按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記"應收利息"科目,貸記"銀行存款"等科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整).

持有至到期投資投資成本包括 成本和利息調整 兩個明細 分錄為

借:持有至到期投資-成本

-利息調整

貸:銀行存款

債券到期后做會計分錄:

借:應收利息

貸:投資收益

持有至到期投資--利息調整

其中實際利息收入=期初攤余成本×實際利率,應收利息=債券面值×票面利率,"持有至到期投資-利息調整"=應收利息-實際利息收入.

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記"應收利息"科目.收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息,借記"銀行存款",貸記"應收利息"科目.

持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產.因此,持有至到期投資的會計處理主要應解決該金融資產實際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認以及將其處置時損益的處理.

新準則規定,持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額.同時,在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入,計入投資收益.處置持有至到期投資時,應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益.

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