應收賬款轉讓的稅務處理

2018-12-06 16:11 來源：網友分享

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應收賬款是企業經常涉及到的一個業務,由于企業經營的,或者一些其他原因的需要,有時候就會把應收賬款轉讓,不知道大家有沒有考慮過應收賬款轉讓的稅務怎么處理吶?

應收賬款轉讓的稅務處理

答:

(一)增值稅

根據《增值稅暫行條例》(國務院令第538號)及其實施細則(財政部?國家稅務總局令65號)、《財政部?國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號,自2014年1月1日起執行)規定,增值稅的征稅范圍是,銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務以及進口貨物.銷售貨物,是指有償轉讓貨物的所有權.貨物,是指有形動產,包括電力、熱力、氣體在內.因此,應收賬款轉讓不屬于增值稅的征稅范圍,不需要繳納增值稅,轉讓人亦不應開具增值稅專用發票.

(二)城市建設維護稅和教育費附加

根據《城市維護建設稅暫行條例》(國發〔1985〕19號)、《征收教育費附加的暫行規定》(國務院令第448號),城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額.納稅人因不征增值稅、營業稅亦不需繳納城市維護建設稅和教育費附加.

在讓與人被認為從事貸款業務征收營業稅的情況下,讓與人應按規定繳納城市建設維護稅和教育費附加,應納稅額為營業稅額的7%(或5%、1%)和3%(地方附加一般為2%).

(三)印花稅

應收賬款轉讓合同不屬于印花稅法規定的應稅憑證.但在有追索權轉讓的情況下,應收賬款轉讓合同存在被認定為借款合同的可能性.在這種情況下,應當按借款金額萬分之零點五貼花.

(四)企業所得稅

根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十六條規定,應收賬款轉讓取得的收入屬于轉讓財產(債權)收入.《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)規定,企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現,除另有規定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅.

根據《企業所得稅法》第十六條、《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)規定,企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除.財產凈值,是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額.

應收賬款轉讓,在轉讓收入低于其凈值和處置費用的情況下形成財產轉讓損失.

應收賬款轉讓的稅務處理