消費稅納稅人的納稅籌劃方法有哪些？

消費稅納稅人的納稅籌劃方法有哪些

(1)利用全額累進稅率(或稅額)不同進行籌劃

消費稅稅目中按全額累進稅率計稅的稅目是卷煙。稅法規定：每 一標準箱卷煙在征收150元定額稅的基礎上，如果銷售價格(不含增
值稅，下同)在12500元以下時，按30%的稅率計稅，而銷售價格超 過12500元(含)時，則全額按45%的稅率計稅。

消費稅的納稅籌劃是一項極其復雜的籌劃工作，在實際籌劃過程 中，納稅人應根據產品的生產方式，本著穩健性原則和企業財務利益
最大化的原則，在不違反法律、法規的前提下，合理巧妙地安排自己 未來的納稅事項，充分利用國家的稅收優惠政策，多方面尋求籌劃的
突破口，從而降低自己的稅負，實現最大的稅收利益。

(2)利用先銷售后入股方式進行避稅

在實際操作中，當納稅人用應稅消費品換 取貨物或者投資入股時，一般是按照雙方的協議價或評估價確定的，
而協議價往往是市場的平均價。如果按照同類應稅消費品的最高銷售 價作為計稅依據，顯然會加重納稅人的負擔。由此，我們不難看出，
如果采取先銷售后入股(換貨、抵債)的方式，會達到減輕稅負的 目的。

(4)利用委托加工產品合理避稅

現行稅法規定，工業企業自制產品的適用稅率，依銷售收入計稅。 工業企業接受其他企業及個人委托代為加工的產品，僅就企業收取的
加工費收入計稅，工業企業制造同樣的產品，如屬受托加工則比自制 產品稅負輕。一些企業便運用各種手法，將自制產品盡可能變成以賣
給對方名義作價轉入往來賬。待產品生產出來時，不作產品銷售處理， 而是向購貨方分別收取材料款和加工費。也有的企業在采購原材料時，
就以購貨方的名義進料，使產品銷售不按正常的產品銷售收入做賬， 不納消費稅。

(5)利用稅率的不同合理避稅

由于消費稅是按不同產品設計高低不同的稅率，稅率檔次較多。 當企業為一個大的聯合企業或企業集團時，其內部各分廠所屬的商店、
勞務服務公司等，在彼此間購銷銷售商品，進行連續加工或銷售時， 通過內部定價，達到整個聯合企業合理避稅。即當適用髙稅率的分廠
將其產品賣給適用低稅率的分廠時，通過制定較低的內部價，使把商品原有的一部分價值由高稅率的部門轉到低稅率的部門，適用高稅率
的企業，銷售收入減少，應納稅額減少;而適用稅率低的企業，產品 銷售收入不變，應納稅額不變，但由于它得到了低價的原材料，成本
降低，利潤增加。至于內部各分廠之間的“苦樂不均”問題，公司可 以通過其他方式，如把一些開支放在獲利多的企業等方法進行調劑。

(5)設立獨立核算的銷售機構

消費稅的納稅行為發生在生產領域(包括生產、委托加工和進 口)，而非流通領域或終極消費環節(金銀首飾除外)。因而，關聯企
業中生產(委托加工、進口)應稅消費品的企業，在零售等特殊情況 下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價格將應稅消費品銷售給其
獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。 而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環節，只繳納增值稅，不繳納
消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。

(6)利用結轉銷售收入合理避稅

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