留抵的進項稅額如何抵減欠繳的增值稅?

留抵的進項稅額如何抵減欠繳的增值稅?

根據《國家稅務總局關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》(國稅函)【2004】1197號)規定,當納稅人既有增值稅留抵稅額,又欠繳增值稅而需要抵減的,應由縣(含)以上稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(以下簡稱《通知書》)一式兩份,納稅人、主管稅務機關各一份.抵減欠繳稅款時,應按欠稅發生時間逐筆抵扣,先發生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實際抵減金額時,按填開《通知書》的日期作為截止期,計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額,應繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實際抵減金額應等于期末留抵稅額,并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實際抵減金額應等于欠繳總額.

(一)軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法:

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額*3%

當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

……"

二、根據《國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第60號)規定:"二、主管稅務機關應進一步加強對即征即退企業增值稅退稅的事后管理,根據以下指標定期開展納稅評估.?

……

(二)增值稅稅負率的計算公式

增值稅稅負率=本期即征即退貨物和勞務應納稅額/本期即征即退貨物和勞務銷售額*100%."

因此,請根據上述文件規定的計算公式進行計算.

留抵的進項稅額如何抵減欠繳的增值稅?上文介紹了計算欠繳稅款的總額是怎么就計算的，這個抵減要看欠繳總額是大于還是小于期末留抵稅額，每個的處理方式是不一樣的，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！