建安企業發生分包業務怎么確認應稅收入?

建安企業發生分包業務怎么確認應稅收入?

《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)第二條規定,《企業所得稅核定征收辦法(試行)》第六條中的"應稅收入額",等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額.用公式表示為:應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入.其中,收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入.

實務中,客戶和總承包方簽訂總價款的工程承包合同,彼此之間就形成了一種法律關系,總承包方只能按工程總價款給客戶開具發票,即確認收入,而不能按扣除分包后的余額向客戶開具發票.總承包方再把一部分工程分包給其他建筑單位,即分包方,總承包方與分包方也形成了一種法律關系,分包方應當以分包額向總承包方開具發票,該發票即作為總承包方核算工程成本的依據.

綜上所述,核定征收的建安企業發生分包業務時,分包額不能從總承包額中扣除,應當全額作為應稅收入額,按照規定的應稅所得率計算應納稅所得額,繳納企業所得稅.

建安企業企業所得稅如何差額征稅?

答:建安工程主要涉及的稅種是營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅和企業所得稅(或個人所得稅)等稅種.

建安企業如果把部分工程分包給其他建安企業的營業稅差額繳納,如轉包或分包給個人的則仍要全額繳納.舉例:總包200萬,分包50萬,開發票時,分包先開50萬,繳納了營業稅,總包開發票時營業稅是按照150萬繳納.

城建稅和教育費附加按照營業稅的一定比例繳納.

印花稅按照工程合同金額全額繳納,稅率萬分之三.

企業所得稅要分為核定征收還是查賬征收.核定征收的時候,也和營業稅相同,實行差額交稅.查賬征收的時候應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除(成本費用,包括損失)-彌補的以前年度虧損,應納所得稅額=應納稅所得額×稅率(法定稅率25%).

以上就是會計學堂小編為大家整理的關于建安企業發生分包業務怎么確認應稅收入的全部內容了,需要由企業總包向稅收部門交付企業所得稅,獲取更多財務相關知識,請點擊窗口與答疑老師進行在線互動吧!