以公允價值計量金融資產的賬務處理怎么做？

以公允價值計量金融資產的賬務處理怎么做??

核算科目:其他債權投資

1.企業取得金融資產

借:其他債權投資--成本(面值)

--利息調整(差額,也可能在貸方)

應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

貸:銀行存款等

注:若購買的債券為到期一次還本付息債券,則購買價款中包含的利息,記入"其他債

權投資--應計利息"科目.

2.資產負債表日計算利息

借:應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

其他債權投資--應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸:投資收益(其他債權投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實際利率計算確定的利

息收入)

其他債權投資--利息調整(差額,也可能在借方)

3.資產負債表日公允價值正常變動

①公允價值上升 借:其他債權投資--公允價值變動

貸:其他綜合收益

②公允價值下降

借:其他綜合收益

貸:其他債權投資--公允價值變動

4.出售其他債權投資 借:銀行存款等

貸:其他債權投資(賬面價值)

投資收益(差額,也可能在借方)

同時:

借:其他綜合收益

貸:投資收益

或相反分錄.

指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(權益工具)

核算科目:其他權益工具投資

1.企業取得金融資產

借:其他權益工具投資--成本(公允價值與交易費用之和)

應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

貸:銀行存款等

2.資產負債表日公允價值正常變動

①公允價值上升

借:其他權益工具投資--公允價值變動

貸:其他綜合收益

②公允價值下降

借:其他綜合收益

貸:其他權益工具投資--公允價值變動

3.持有期間被投資單位宣告發放現金股利

借:應收股利

貸:投資收益

4.出售其他權益工具投資

借:銀行存款等

貸:其他權益工具投資(賬面價值)

盈余公積(差額,或借方)

利潤分配--未分配利潤(差額,或借方)

同時: 借:其他綜合收益

貸:盈余公積

利潤分配--未分配利潤

或相反分錄.

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