出口發票轉內銷怎么申報附方法指南

出口發票轉內銷怎么申報附方法指南

答:根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發［2006］102號）規定，出口企業出口視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。

【案例分析】

一公司公司是一家生產節能燈具的出口企業，產品遠銷歐美各地。2017年6月該公司納稅自查的時候發現：2016年度有一單報關出口收入漏掉申報，貿易方式為一般貿易，發票金額為100萬美元，折合人民幣約620萬。根據稅法相關規定，因為已經過申報期限，該筆出口收入適用征稅政策。這種情況下如何計算銷項稅額？

（1）出口收入換算成不含稅收入=6，200，000/（1+17%）=5，299，145.30

（2）計算銷項稅額=5，299，145.30*17%=900，854.70

同時，會計學堂提醒您：出口企業發生出口轉內銷向稅務分局報送以下資料，屬一般納稅人外貿企業的，還應將經稅務分局審核的以下相關表格復印件報稅源管理二科備案：

1.《一般納稅人以一般貿易方式出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》；

2.《一般納稅人以進料加工貿易方式出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》；

3. 《進料加工視同內銷征稅出口貨物進項轉出申請表》；

4．《小規模納稅人出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》

出口發票轉內銷的申報處理，您現在清楚了沒有？會計學堂每天都會給您更新相關的會計干貨，歡迎您的多加關注。