上年結轉的職工教育經費如何做賬處理？

上年結轉的職工教育經費如何做賬處理？

答：《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》（財會〔2014〕8號）第七條規定，企業為職工繳納的醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規定提取的工會經費和職工教育經費，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。

一般企業按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費，從業人員技術素質要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業可按2.5%提取，列入成本開支。

因此對于上年結轉的職工教育經費，則可以這樣做賬：

1、實際發生時

借：生產成本

管理費用

貸：應付職工薪酬-教育經費

2、實際發放時

借： 應付職工薪酬-教育經費

貸：銀行存款

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