營改增后企業所得稅計算方法及實際運用

營改增后企業所得稅計算方法及實際運用

答：由于增值稅是價外稅，所以您繳納的稅金是不可以在匯算清繳所得稅時做稅前扣除的。所以營改增企業所得稅的變化，就是由原來的營業稅可以在稅前扣除，變成繳納增值稅后，稅金不可在稅前扣除。

至于企業所得稅計算方法，可以有以下兩種：

1、直接計算法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

2、間接計算法：

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

【案例分析】

一般計稅情況下，收到預售房款1000萬元，如何處理？

企業所得稅按預計利潤計算，預計利潤=預收款×預計利潤率

按以上的分析，預收款=973萬元，并且，找不到稅會對此的差異。

所以，所得稅預收款=預收款-預收款÷（1+11）×3%

即：1000萬÷（1+11%）=900.9萬元

營改增后企業所得稅的計算，您現在清楚了沒有？如果您還有疑問，可以將會計學堂本文的案例仔細閱讀。