建筑勞務發票的稅率及相關風險提醒

建筑勞務發票的稅率及相關風險提醒

答：稅改增值稅一般納稅人建筑勞務按照11%的稅率計算。小規模納稅人則適用3%的“征收率”。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅［2016］36號）：附件1.《營業稅改征增值稅試點實施辦法》：第十五條
增值稅稅率：（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

《財政部 國家稅務總局
關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2.《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》：（七）建筑服務。

掛靠的勞務公司給建筑公司開具增值稅專用發票（發票流）、收到了建筑公司通過對公賬戶支付勞務款（資金流）、掛靠的勞務公司與建筑公司簽訂勞務分包合同（合同流）和掛靠的勞務公司與建筑公司結算勞務款（勞務流），雖然符合“四流合一”，但是勞務公司沒有參與民工管理，與民工沒有簽訂勞動合同，其列的民工工資表中的民工不是項目部實際進行施工的民工本人，而是虛列的民工人數和民工名單。

因此，掛靠的勞務公司向建筑企業開具的3%稅率的增值稅專用發票實質上與掛靠的勞務公司提供的勞務服務不符。也就是說，掛靠的勞務公司沒有提供勞務服務而代項目部的包工頭或班組負責人開具勞務費用的增值稅專用發票，給建筑企業進行抵扣。這是虛開增值稅專用發票的行為。

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