固定資產購進的進項稅額如何抵扣附相關計算公式

固定資產購進的進項稅額如何抵扣附相關計算公式

答：《財政部
國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅［2017］90號）規定，自2018年1月1日起，對納稅人租入的固定資產、不動產，同時用于多種增值稅項目的（一般計稅項目、簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費），其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條：試點納稅人按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

其相關的計算公式可以這樣表示：

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

【案例分析】

企業于2016年11月購置一輛中型客車，價款合計180萬元，取得增值稅專用發票注明稅額30.6萬元。增值稅專用發票在限期內進行了認證。此輛客車購進時用于企業福利部門，發票認證后進行了進項稅額轉出處理。該企業又于2017年3月將該輛客車轉用于生產經營，具體處理如下：

購進時固定資產原值180*（1+17%）=210.6萬元（不考慮其他稅費），已提折舊7.02萬元，固定資產凈值=210.6-7.02=203.58萬元，可以抵扣的進項稅額=203.58/（1+17%）×17%=29.58萬元。

固定資產購進的進項稅額抵扣進項稅的政策，你現在清楚了。主要在于其賬務處理，您如果您有疑問的話，歡迎您繼續關注會計學堂文章的更新。