營改增后固定資產分期抵扣怎么入賬處理？

營改增后固定資產分期抵扣怎么入賬處理？

答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36
號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中“（四）進項稅額”部分第1條明確規定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

【案例分析】

企業（一般納稅人）于2016年8月購進一項不動產，購入價1110萬元，取得增值稅專用發票。則：

進項稅額＝1110÷（1＋11%）×11%＝110（萬元）

取得扣稅憑證的當期，即2016年8月可抵扣進項稅額＝110×60%＝66（萬元）

取得扣稅憑證的當月起第13個月，即2017年8月可抵扣進項稅額＝110×40%＝44（萬元）

2016年8月會計處理如下：（單位：萬元，下同）

借：固定資產　　1000

應交稅費——應交增值稅　　66

應交稅費——待抵扣進項稅額　　44

貸：銀行存款　　1110

2017年8月會計處理如下：

借：應交稅費——應交增值稅　　44

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　　44

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