不動產進項稅額轉出會計分錄實際操作分析

不動產進項稅額轉出會計分錄實際操作分析

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36
號，以下簡稱36號文）的附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定：

適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

對于不動產進項稅額轉出會計分錄，可以參考這個案例：

【案例分析】

A企業為一般納稅人，2016年5月1日用銀行存款購進價值1000萬的不動產（取得增值稅專用發票，進項稅額110萬），那該企業如何做會計分錄及抵扣？

2016年5月1日會計分錄：

進項稅額=1110÷（1+11%）×11%=110（萬元）

取得扣稅憑證的當期，即2016年5月可抵扣進項稅額=110×60%=66（萬元）

取得扣稅憑證的當月起第13個月，即2017年5月1日可抵扣進項稅額=110×40%=44（萬元）

借：固定資產 1000萬

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 66萬

待抵扣進項稅額 44萬

貸：銀行存款 1100萬

不動產進項稅額轉出，其會計分錄的具體做法您現在清楚了每一天？如果您感興趣的話，不妨將會計學堂的案例都記賬您的小本本上。