業務招待費的稅前扣除基數包括哪些及會計處理分析

業務招待費的稅前扣除基數包括哪些及會計處理分析

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十三條規定：“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。”

同時，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

因此，對于業務招待費的稅前扣除基數可以劃分為2個口徑：

1、一般口徑就是指銷售收入;

2、擴大口徑就包含房地產預收收入、從事股權投資業務的企業取得的股息、紅利以及股權轉讓收入、籌建期也可抵扣60%等。

至于業務招待費的會計處理，則是比較簡單的，主要是以下兩點：

1、一般企業發生的所有業務招待費支出都計入“管理費用”科目。員工報銷時，會計分錄為：借：管理費用———業務招待費，貸：現金/銀行存款/其他應收款等。

2、如果企業發生的業務招待費金額比較大，涉及部門多，應該將銷售部門的業務招待費支出計入“營業費用”科目，其他部門發生的業務招待費計入管理費用科目。會計分錄同上。

業務招待費的稅前扣除基數，現在您是清楚了。主要在于其會計處理，如果您有不明白的地方， 您可以掃碼會計學堂的小程序，進行免費提問。