企業所得稅核定征收計算方法與風險點探討

企業所得稅核定征收計算方法與風險點探討

答：根據《國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法（試行）》的通知》（國稅發〔2008〕30號）第六條規定：“采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率”

【案例分析】

帳內應稅收入總額1000萬，帳內可稅前列支的成本費用870萬，體現稅務利潤130萬，核定應稅所得率10%（即定率預繳率2.5%），已實際申報繳稅25萬。

該企業實際應稅收入總額1000萬，實際應稅利潤（即應納稅所得額）130萬，增減變化為30%［（130-100）/100*100%=30%］。因應納稅所得額增減變化達到20%以上，未及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率，應補稅，并按偷稅處理（所偷稅額：1000*應稅所得率13%（130/1000*100%＝13%）*25%-25＝7.5萬。

值得一提，核定征收企業所得稅的建筑業企業，如果發生轉讓財產收入，不管會計上如何核算，無論是盈利還是虧損，均應以全額收入作為計稅依據，按照主營項目適用的應稅所得率計算征稅，否則將面臨涉稅風險。

企業所得稅核定征收計算，您現在清楚了沒？如果您還有疑問，需要將會計學堂的此文進行詳細的閱讀。