預(yù)提費(fèi)用如何納稅調(diào)整

預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用

如:某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用,采用按年度的計(jì)劃修理費(fèi)用分月平均預(yù)提

則,在預(yù)提時(shí)做分錄

借:制造費(fèi)用(根據(jù)預(yù)提的內(nèi)容不同記不同的科目)

貸:預(yù)提費(fèi)用

在實(shí)際支付的時(shí)候

借:預(yù)提費(fèi)用

貸:銀行存款

值得一提的是,有的企業(yè)仍保留"待攤費(fèi)用"和"預(yù)提費(fèi)用"科目,期末將其反映在新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動(dòng)資產(chǎn)"和"其他流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目;有的企業(yè)通過"預(yù)付賬款"、"其他應(yīng)收款"等科目代替"待攤費(fèi)用"科目,期末將其反映在新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表中的"預(yù)付款項(xiàng)"或者"其他應(yīng)收款"等項(xiàng)目;也有的通過"預(yù)收賬款"、"其他應(yīng)付款"等科目代替"預(yù)提費(fèi)用"科目,期末將其反映在新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表中的"預(yù)收款項(xiàng)"或者"其他應(yīng)付款"等項(xiàng)目.

對(duì)預(yù)提費(fèi)用的稅法規(guī)定及實(shí)際執(zhí)行情況

預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)預(yù)先提取、實(shí)際也已經(jīng)發(fā)生或肯定會(huì)發(fā)生,但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用.現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》均取消了預(yù)提費(fèi)用會(huì)計(jì)科目,但現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》仍在使用該科目,如果使用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)出現(xiàn)確實(shí)需要預(yù)提的費(fèi)用,則應(yīng)通過"其他應(yīng)付款"、"應(yīng)付利息"、"預(yù)計(jì)負(fù)債"等科目核算.預(yù)提費(fèi)用一般是以企業(yè)某一具體或偶發(fā)性業(yè)務(wù)為多,其特點(diǎn)是收益和預(yù)提先同期發(fā)生,費(fèi)用支付在后,支付期一般較明確且期限不長(zhǎng)(如與對(duì)方有約定),一事一提.

但是,現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除并沒有直接、明確和具體的規(guī)定,所以,對(duì)企業(yè)預(yù)提的費(fèi)用只要能夠符合稅法規(guī)定稅前扣除的一般原則,就應(yīng)該可以稅前扣除.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令第63號(hào),以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)第八條規(guī)定:"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除."《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào),以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》)第二十七條又規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出.企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出."由此可見,只要符合實(shí)際發(fā)生(真實(shí)性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則)、與取得收入有關(guān)(即相關(guān)性原則)及合理性原則的預(yù)提費(fèi)用均應(yīng)該可以列入稅前扣除.但是,日常實(shí)務(wù)中對(duì)企業(yè)年末仍有余額的預(yù)提費(fèi)用,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度往往不一,多數(shù)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了從嚴(yán)從緊的政策,如往往以企業(yè)沒有實(shí)際支付、費(fèi)用金額沒有確定、未取得合法報(bào)銷憑證等情況為由,規(guī)定對(duì)企業(yè)已提取但年末仍未付出的預(yù)提費(fèi)用在匯算清繳時(shí)一律納稅調(diào)整,但也有一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)視預(yù)提費(fèi)用的具體情況,在分析判斷后決定是否允許稅前扣除,如根據(jù)費(fèi)用是否已實(shí)際發(fā)生,是否在次年匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票,或在次年匯算清繳前是否已實(shí)際支付等情況進(jìn)行判斷.

總之,實(shí)務(wù)中對(duì)預(yù)提費(fèi)用是否可以稅前扣除及如何扣除的理解和執(zhí)行都較為混亂,不僅常常讓企業(yè)無所適從,而且也給企業(yè)帶來了很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn).

預(yù)提費(fèi)用如何納稅調(diào)整的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就給大家講解完了,雖然取消了預(yù)提費(fèi)用科目,但是還是有很多單位保留了待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用這兩個(gè)科目,所以大家可以按照上文小編分析來做財(cái)務(wù)處理,好了,本文就分析完了,大家還有不清楚的可以繼續(xù)咨詢我們哦.