高速過路費如何抵扣增值稅

高速過路費如何抵扣增值稅

依據財稅【2017】90號

七、 自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規定抵扣進項稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）本通知所稱通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）自2018年1月1日起停止執行。

分析

目前對于道路通行費，取得紙質發票（非電子發票）不能抵扣進項稅額；取得電子發票，可以按照發票上注明的稅額抵扣進項稅額。

一般納稅人高速公路過路費怎么抵扣

答:納稅人支付的高速公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2.2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額:

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

3.自2019年1月1日起,納稅人支付的道路通行費,無論屬于高速公路通行費或是一級、二級公路通行費,都須取得增值稅電子普通發票,憑票面注明稅額抵扣,不再執行計算抵扣政策

過路費抵扣會計分錄如何做?

答:一般納稅人取得的過路過橋費,做抵扣怎么做會計分錄?

借:管理費用等 ,應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款 以高速公路通行費為例,

可抵扣進項稅額計算公式為:高速公路通行費發票上注明的金額÷(1 3%)×3%.

舉個例子:某一般納稅人取得的高速公路通行費發票上注明的金額是1500元,那么該納稅人可抵扣的進項稅額為1500÷(1 3%)×3%=43.69(元).

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