房地產企業增值稅申報表填寫

房地產企業增值稅申報表填寫

說明:一般納稅人開發的房地產老項目,可以選擇一般計稅方法納稅申報,稅率11%.其納稅處理與一般納稅人開發的房地產新項目相同.

㈠5月份的財稅處理

收到預售房款時,開具零稅率增值稅普通發票.

借:銀行存款200000000

貸:預收賬款--未開票未計稅房款200000000

注:財稅2016年36號文件規定,納稅義務發生時間,先開具發票的,為開具發票的當天.對于房地產企業預收款,現在很多地方政策不一,有的要求開具零稅率發票,如山東國稅,簡便易行.《山東省國稅局全面推開營改增試點政策指引(六)》:營改增后,為保證不影響購房者正常業務辦理,允許房地產開發企業在收到預收款時,向購房者開具增值稅普通發票,在開具增值稅普通發票時暫選擇"零稅率"開票,在發票備注欄單獨備注"預收款".開票金額為實際收到的預收款全款,待下個月申報期內通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規定預繳增值稅.在申報當期增值稅時,不再將已經預繳稅款的預收款通過申報表進行體現,將來正式確認收入開具不動產銷售發票時也不再進行紅字沖回.

(二)在6月份做如下財稅處理

"營改增"后,銷售不動產的納稅義務較營業稅納稅義務發生時間后移,收到預收款的當天不再是銷售不動產的納稅義務發生時間.當到了開票或產權發生轉移或合同約定的交房日期,才確認納稅義務發生.但為了保證財政收入的均衡入庫,《稅總2016年18號公告》第十條、第十一條明確:一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%;適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算.

B公司在次月(6月份)申報期之內,按照3%預征率,應填報所屬期為5月份的《增值稅預繳稅款表》,在該表第2行的第1列填寫200000000,第2列填寫0,第3列填寫3%,第4列填寫5405405.41元(200000000÷(1+11%)×3%),向項目所在地乙區國稅局預繳稅款.還應填報所屬期為5月份的《增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》.因為沒開具發票,因既無收入又無進項抵扣,所屬期為5月份《增值稅納稅申報表》(略)為零申報,無需在第1行"按適用稅率計稅銷售額"欄中填報預收的款項,《營改增稅負分析測算明細表》(略)填0.

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅費)5405405.41

貸:銀行存款5405405.41

房地產企業預收的房地產銷售款時,開具增值稅普通發票,在申報增值稅時,在申報表哪里填寫?

房地產企業預收銷售款時,按國家稅務總局公告2016年第53號開具"銷售自行開發的房地產項目預收款"的增值稅普通發票的,申報納稅時,不在申報表中申報該預收款收入.

增值稅是怎么回事？

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

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