職工福利基金必須提取嗎

職工福利基金必須提取嗎

(1)創立時從資本總額中提取1%至5%;

(2)從每月營業收入總額中提取0.05%至0.15%;

(3)每月從每位員工基本工資中(加各種津貼)扣0.5%;

(4)從下腳料出售中提取20%至40%.

職工獎勵及福利基金的提取主要依據

《中外合資經營企業法》(第二次修正)第八條合營企業獲得的毛利潤,按中華人民共和國稅法規定繳納合營企業所得稅后,扣除合營企業章程規定的儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金,凈利潤根據合營各方注冊資本的比例進行分配.

《外資企業法實施細則》(中華人民共和國國務院第301號令)第五十八條規定,外資企業依照中國稅法規定繳納所得稅后的利潤,應當提取職工獎勵及福利基金,職工獎勵及福利基金的提取比例由外資企業自行確定.

貌似《中外合作經營企業法》中沒有明確規定.

財政部《關于<公司法>施行后有關企業財務處理問題的通知》(財企[2006]67號)規定,企業停止實行公益金制度以后,外商投資企業的職工獎勵及福利基金,經董事會確定繼續提取的,應當明確用途、使用條件和程序,作為負債管理.

職工獎勵及福利基金的使用規定

財政部《外商投資企業執行新企業財務制度的補充規定》(財工字[1993]474號)規定,職工獎勵及福利基金,用于職工非經常性獎勵、補貼購建和修繕職工住房等集體福利.

職工獎勵及福利基金的企業所得稅方面的規定

財政部《外商投資企業執行<企業會計制度>有關問題的規定》(財會[2001]62號)規定,外商投資企業應設置"應付福利費"科目,核算從原"應付工資"科目轉入的屬于應付中方職工的退休養老等項基金、保險福利費和國家的各項補貼、原職工獎勵及福利基金余額,以及外商投資企業按規定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金及其使用,并應當設置"從費用中提取的福利費"和"從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利"兩個明細科目.

財政部《關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答(二)》(財會[2003]10號)關于外商投資企業執行《企業會計制度》是否按工資總額的14%計提職工福利費的問題規定:外商投資企業執行《企業會計制度》后,不再按工資總額的14%從費用中計提福利費.企業當年發生的福利費在當期損益中據實列支.如果實際發生的福利費超過按稅法規定允許在稅前扣除的金額,在納稅時按稅法規定進行調整."應付福利費--從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利"科目的余額及以后年度從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金,應按法律規定的用途進行使用.

上文提及的"稅法規定允許在稅前扣除的金額"是指下文:

《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業為其雇員提存醫療保險等三項基金以外的職工集體福利類費用稅務處理問題的通知》(國稅函[1999]709號)的規定:外商投資企業除為雇員提存醫療保險等三項基金和按照現行財務會計制度規定計提職工教育經費和工會經費外,不得在稅前預提其他職工福利類費用.企業實際發生的不屬于上述五項預提基金或經費開支范圍內的其他職工福利類支出,可按實際發生數在當年度稅前扣除.但當年度稅前扣除的此類費用,不得超過企業全年職工稅前列支工資總額的14%,其超過部分也不得在以后年度扣除.

職工獎勵及福利基金的個人所得稅方面的規定

現金類的獎勵就不說了,依據個稅法肯定是要征的.

根據《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知》(國稅發[1995]115號),"有些外商投資企業、外國企業(以下簡稱企業)為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品,所購房屋產權證和車輛發票均填寫雇員姓名,并商定該雇員在企業工作達到一定年限或滿足其他條件后,該住房、汽車的所有權完全歸雇員個人所有.關于個人取得上述實物福利如何計征個人所得稅問題,根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)第二條以及稅法實施條例第十條的規定,個人取得實物所得應在取得實物的當月,按照有關憑證上注明的價格或主管稅務機關核定的價格并入其工資、薪金所得征稅.

考慮到個人取得的前述實物價值較高,且所有權是隨工作年限逐步取得的,經研究,我局意見,對于個人取得前述實物福利可按企業規定取得該財產所有權需達到的工作年限內(高于五年的按五年計算)平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅"之規定,你公司上述行為應按此文件規定扣繳個人所得稅.

上文主要講述了職工福利基金必須提取嗎、職工獎勵及福利基金的提取主要依據、職工獎勵及福利基金的使用規定、職工獎勵及福利基金的企業所得稅方面的規定、職工獎勵及福利基金的個人所得稅方面的規定等問題,大家有不明白的地方都可以咨詢會計學堂老師.