預收賬款是否要交所得稅

預收賬款是否要交所得稅

預收賬款是否需要繳納企業所得稅,要分情況而論;

預收帳款各行業有一定的掛帳期限,到了這期限就要轉收入,轉收入就會產生利潤,有利潤當然要交所所稅.

《企業所得稅法實施條例》第九條"企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用.

本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外.

1、《增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第三十八條第四項采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

2、《營業稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第52號令)第二十五條 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產,采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天.納稅人提供建筑業或者租賃業勞務,采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天.

3、《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)得到了驗證,"銷售商品采取預收款方式的,在發出商品時確認收入"的前提條件是符合銷售商品收入確認條件,而這里的條件則更為細致,必須同時具備"

1.商品銷售合同已經簽訂,企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有實施有效控制;

3.收入的金額能夠可靠地計量;

4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算.

預收賬款所得稅怎么處理?

會計處理:企業在收到客戶預付的款項時,因不符合收入確認條件,會計上將其確認為負債(預收賬款).

會計處理:(涉及數據為假定數據)

借:銀行存款

貸:預收賬款

企業在收到客戶預付的款項時,會計上不確認收入,而稅法上需要確定收人應納稅所得額.從而產生稅會差異,形成遞延所得稅.

由于會計與稅法處理不同,會計上不確認收入,計入預收賬款,而稅法上本期計入應納稅所得額.未來會計上確認收入時,稅法上不需要再交稅,可以全部稅前扣除.賬面價值不等于計稅基礎.負債的賬面價值大于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異,應確認遞延所得稅資產.

在應確認收入的月份,因進項不足而延遲確認收入,在進項足以抵減銷項的時候確認收入,從而達到少繳稅款的目的.

會計學堂小編關于預收賬款是否要交所得稅的問題今天就講到這里,企業期末大額的預收賬款一般有兩種可能,一種是企業確實簽訂了預收款的合同收到預收款,具體業務還沒有執行;另一種是因為企業發生業務后收到款項但沒有開具發票.對此還有會計疑問的，歡迎點擊窗口咨詢在線老師答疑！