資產處置損益期末怎么結轉

資產處置損益期末怎么結轉

資產處置損益是指企業處置非流動資產產生的利得或損失,但不包括處置金融工具、長期股權投資和投資性房地產等非流動資產產生的損益.資產處置損益的用途是核算企業處置未劃分或劃分為持有待售資產的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失.這些持有待售的非流動資產不包括金融工具、長期股權投資和投資性房地產等非流動資產.

"資產處置損益"賬戶屬于損益類賬戶.資產處置損益的結構是借方登記處置固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產等非流動資產或資產組業務產生的凈損失,貸方登記處置非流動資產或資產組產生的凈收益.這些處置損益不再計入"營業外收入"或"營業外支出"賬戶.年末,該賬戶期末余額轉入"本年利潤"賬戶.

上述企業處置損益重點是指處置非流動資產,包括轉讓資產、非貨幣性資產交換、對外投資等業務產生的利得或損失.這些利得或損失,編制2017年度及以后期間的財務報表時,通過"資產處置損益"賬戶,計入當期損益.

2017年12月財政部發布了《關于修訂印發一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2017〕30號),新增了"資產處置損益"會計科目和"資產處置收益"相關報表項目,進一步規范了資產處置損益核算方法及披露方式.

【例1】2018年12月6日,甲公司轉讓2016年12月購入并投入使用的專用設備一臺,原價200000元,累計折舊120000元,收款116000元(含增值稅16000元),存入銀行.

(1)注銷設備:

借:固定資產清理 80000

累計折舊 120000

貸:固定資產 20000

(2)轉讓設備:

借:銀行存款 116000

貸:固定資產清理 100000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 16000

(3)結轉:

借:固定資產清理 20000

貸:資產處置損益--處置固定資產利得 20000

如果上述業務為非流動資產處置損失20000元,則計入"資產處置損益--非流動資產處置損失"賬戶借方,做會計反分錄處理.

固定資產、無形資產等非流動資產不是處置,而是報廢或予以注銷,則因此產生的凈損益,應分別根據不同結果計入"營業外收入"或"營業外支出"賬戶.

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