企業不同稅率的增值稅怎么報稅

企業不同稅率的增值稅怎么報稅

有多種稅率也不存在沖突不沖突的問題.不知道對增值稅了解如何,不然還得從稅率說起,事就大了!

簡單來說,增值稅稅率適用于某種銷售業務,并非與某種行業或某個企業逐一相對應.一個一般納稅人的公司,銷售不同的商品(廣義的概念),比如銷售貨物,適用的稅率是13%,如果還有其他業務,比如出售房屋,一般計稅方法適用稅率為9%,簡易計稅方法的為5%.

可見,這種情況,同一個公司不同的行為,適用兩種以上稅率,這是很正常的.

類似上述情形,從專業角度來看,可能屬于"混合銷售"或者"兼營",以經驗判斷,以"兼營"居多.按規定,存在兼營行為的,要分別核算不同稅率的銷售額,如果不分別核算銷售額,從高適用稅率.什么意思?簡單舉個小例子說下.

比如,某一般納稅人企業,主營業務為設計服務,某月提供設計服務取得收入(不含稅,下同)20萬元,由于某些原因,將設計用的電腦也一并售出,取得收入為1萬元.

此例中,納稅申報時,應該分別按銷售服務申報20萬,銷售貨物申報1萬元,對應適用稅率為6%,13%.如果,不分別核算銷售額,則按21(20+1)萬,以13%申報納稅.

增值稅申報表和發票稅額不同怎么報稅

根據《增值稅專用發票數據采集管理規定》:

第四條 征收機關對使用DOS版開票子系統企業報送的軟盤數據和IC卡數據,通過報稅子系統核對不一致的,區別不同情況處理:

(一)因企業硬盤損壞等原因造成軟盤中專用發票存根聯份數小于IC卡的,必須要求企業提供當月全部專用發票存根聯(或其它聯,下同),通過認證子系統進行掃描補錄,并經過報稅子系統中的"非常規報稅/存根聯補錄補報"采集.

(二)因企業更換金稅卡等原因造成軟盤中專用發票存根聯份數大于IC卡(不含IC卡為零的情況)的,其軟盤中所含專用發票存根聯明細數據可經過"非常規報稅/軟盤補報"采集,但當月必須查明產生此種不一致情況的原因并采取措施解決.

(三)因企業計算機型號不匹配造成IC卡中專用發票存根聯數據為零的,根據系統提示,其軟盤數據存入報稅子系統或要求企業持專用發票存根聯到征收機關通過認證子系統進行掃描補錄,并經過報稅子系統中的"非常規報稅/存根聯補錄補報"采集.

(四)征收機關因企業軟盤質量問題致使無法采集專用發票存根聯數據的,必須要求企業重新報送軟盤.

開具不同稅率的發票后申報表怎樣填

自2019年4月1日起,在全國范圍內推進增值稅實質性減稅工作,本次增值稅實質性減稅主要包括增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為和進口貨物稅率下調、擴大進項稅抵扣范圍、試行增值稅期末留抵額退稅制度等內容.為適應新的減稅政策,國家稅務總局發布了《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號),明確增值稅一般納稅人申報表(以下稱申報表)部分調整內容.以下將結合申報表的變化,以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實行后申報表的填寫要點.

案例1:開具13%稅率發票申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人,2019年4月銷售一批貨物,開具一張13%稅率的增值稅專用發票,金額100000元,稅額13000元;發生有形動產經營租賃業務,開具一張13%稅率的增值稅普通發票,金額50000元,稅額6500元.

分析:

根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條規定"增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%",企業銷售上述應稅貨物、服務,適用13%稅率,應開具13%稅率發票.

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)第一條規定,原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細,以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項目名稱由"16%稅率的貨物及加工修理修配勞務"調整為"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務",第2欄項目名稱由"16%稅率的服務、不動產和無形資產"調整為"13%稅率的服務、不動產和無形資產",因此開具的稅率為13%的增值稅專用發票、增值稅普通發票列明的金額、稅額應填寫在"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務""13%稅率的服務、不動產和無形資產"的對應欄次.

1.《附列資料(一)》第1行"13%稅率的貨物及加工修理修配勞務":

本行"開具增值稅專用發票""銷售額"列=100000(元)

本行"開具增值稅專用發票""銷項(應納)稅額"列=13000(元)

《附列資料(一)》第2行"13%稅率的服務、不動產和無形資產":

本行"開具其他發票""銷售額"列=50000(元)

本行"開具其他發票""銷項(應納)稅額"列=6500(元)

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500(元)

企業不同稅率的增值稅怎么報稅?開具的增值稅普通發票上的多稅率在申報時各稅率分開計算增值稅銷項稅額,主表合并申報,采集發票信息時,不同稅率的收入分開填寫,銷項稅額會自動匯總到主表.更多精彩內容請繼續關注會計學堂網站更新.