財政補貼收入需要計提增值稅嗎

財政補貼收入需要計提增值稅嗎

根據現行增值稅暫行條例規定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用.因此,如果政府補助是明確補貼給購買方的,無論是由購買方轉付給銷售方,還是為了便于補貼部門實際操作直接代購買方支付給銷售方,均應由購買方按政府補助處理.對銷售方而言,則屬于向購買方收取的全部價款和價外費用并繳納增值稅.

因此,企業向政府銷售貨物、提供應稅勞務、銷售應稅服務、無形資產、不動產,屬于政府采購行為,企業需照章繳納增值稅,而政府補助是企業從政府無償取得的經濟資源,不屬于增值稅的征收范圍,不征增值稅.

對于收到政府補助形成的收入,則可以這樣做賬:

借:銀行存款

貸:營業外收入

而與資產相關的政府補助:

借:銀行存款

貸:遞延收益

每期確認收入時:

借:相關費用類科目

貸:相關收入類科目

營改增后地方補貼收入是否需要繳納增值稅?

答:營改增后地方補貼收入是不需要繳納增值稅的.

國家稅務總局公告2013年第3號:按照現行增值稅政策,納稅人取得的中央財政補貼,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅.

根據現行增值稅暫行條例規定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用.納稅人取得的中央財政補貼,其取得渠道是中央財政,因此不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅.

根據《企業會計制度》,補貼收入是指企業按規定實際收到退還的增值稅,或按銷量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼,以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補貼.補貼收入一般作為企業的非正常利潤處理.

納稅人取得政府財政補貼收入要不要繳納增值稅

某區國稅局稽查局在對某鹽業公司日常檢查過程中,發現某鹽業公司從地方政府取得碘鹽下鄉補貼收入,掛在營業外收入.針對某鹽業公司取得的地方政府補貼是否應當繳納增值稅問題,稽查局內部出現了三種觀點.

第一種觀點:根據《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告(國家稅務總局公告2013年第3號)規定,認為企業取得中央政府補貼,不繳納增值稅,而取得地方政府補貼,因為沒有相關不繳納增值稅的政策支持,所以鹽業公司從地方政府取得碘鹽下鄉補貼收入要繳納增值稅.

第二種觀點:根據《國家稅務總局關于燃油電廠取得發電補貼有關增值稅政策的通知》》(國稅函2006]1235號)及《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告(國家稅務總局公告2013年第3號)規定,認為鹽業公司從地方政府取得碘鹽下鄉補貼收入不繳納增值稅.

第三種觀點:認為鹽業公司從地方政府取得碘鹽下鄉補貼收入要繳納增值稅,并闡述了征稅理由.關于企業取得財政補貼征稅問題,目前有三個關于財政補貼增值稅問題文件,《福建省國家稅務局關于地方財政補貼不并入銷售收入征稅問題的批復》 (閩國稅流〔1995〕57號)和《國家稅務總局關于燃油電廠取得發電補貼有關增值稅政策的通知》》(國稅函2006]1235號)從增值稅應稅銷售額的角度出發,規定企業取得財政補貼,不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規定銷售額中"價外費用"的范圍,因此納稅人取得的地方財政補貼不應并入銷售額征收增值稅.《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告(國家稅務總局公告2013年第3號)從增值稅應稅收入取得渠道角度出發,規定納稅人取得的中央財政補貼,其取得渠道是中央財政,因此不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅. 這種觀點認為,企業取得財政補貼,要視具體經濟業務而定,而不能教條地照搬增值稅暫行條例規定,摳字眼,擴大解釋.企業取得財政補貼是否作為增值稅應稅收入,征收增值稅,分為兩種情況:第一種:即如國稅函[2006]1235號所述,國家為了鼓勵生產企業開發使用新能源,直接給予財政補貼,是在生產環節給予的補償,是一種政府獎勵,而與企業銷售無關,是無償的,不計入應稅銷售額,不征收增值稅.第二種:如國家稅務總局公告2013年第3號所述,國家為促進可再生能源的開發利用,支持新能源及高效節能等產品的推廣使用,給予銷售方的與銷售有關的價格補貼.購買者實際支付的購買價格,均為原價格扣減中央財政補貼后的金額.為便于補貼發放部門實際操作,中央財政補貼有的直接支付給予銷售方,有的先補給購買方,再由購買方轉付給銷售方.在這里,因為經濟利益具有傳遞性和可代理性,銷售方不是沒有從購買方得到經濟利益,而是購買方應付給銷售方的經濟利益,由國家以給予銷售方差價補貼形式而代替之.銷售方從政府取得財政補貼是由于出售產品而引起的,是有償的.對于這種特定產品在銷售環節給予的財政補貼,實質上是國家給予購買方的補貼,不是給予銷售方的補貼.對于銷售方取得此類財政補貼,應作為銷售收入繳納增值稅,而與收入取得渠道無關.比如農機、家電、新能源汽車、碘鹽下鄉補貼等,均應當征收增值稅.

財政補貼收入需要計提增值稅嗎的問題會計學堂小編就講完了,值得一提的是,政府資助資金不屬于增值稅應稅范圍,不用申報增值稅.但是在年終企業所得稅匯算清繳時,需要申報,如果是有財政文件規定的專項使用補助是不征所得稅的,其他情況要交所得稅.