小規模納稅人季度末都需要做哪些分錄

小規模納稅人季度末都需要做哪些分錄

答:一、"進項稅額"的賬務處理

1.國內購進貨物.企業在國內采購的貨物,按照增值稅發票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發票上記載的應講稿采購成本的金額,"借記材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"經營費用"、"其他業務支出"等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款".需要注意的是:如果購進貨物未能取得增值稅發票,則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得增值稅發票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票,否則,其進項稅額就必須敖貨物的購進成本.

2.接受投資轉入貨物.企業接受投資轉入貨物,應按照專用發票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目,按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目,按照增值稅與貨物價值的合計數,貸記"實收資本"等科目.

3.接受捐贈轉入的貨物.企業接受捐贈轉入的貨物,應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記"資本公積"等科目.

4.接受應稅勞務.企業接受應稅勞務,應按增值稅專用發票上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記"其他業務支出"、"制造費用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經營費用"、"管理費用"等科目;按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目.

5.進口貨物.按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額")科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額,借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目.

6.購入免稅農產品.應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額,借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按買價扣除進項稅額后的余額,借記"材料采購、""商品采購"等科目;按實際支付的價款,貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目.

注.如果的運輸發票,則按運輸費用的7%,計算進項稅額;如果的廢舊物資銷售發票,則按買價的10%計算進項稅額.

二、"已交稅金"的賬務處理

企業上繳增值稅時,借記"應交稅金--應交增值稅(已交稅金)"科目,貸記"銀行存款"等科目.收到退回多交的增值稅時,作相反的會計分錄.

注:這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況,不適用于當月計算,次月入庫的正常計算納稅的賬務.

三、"銷項稅額"的賬務處理

1.銷售貨物或提供應稅勞務.企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額,借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"、"應付利潤"等科目;按照當期的銷售額和規定稅率計算的增值稅,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目;按實現的銷售收入,貸記"產品銷售收入"、"商品銷售收入"、"其他業務收入"科目.發生的銷售退回,作相反的會計分錄.

2.將自產、委托加工貨物用于非應稅項目.應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記"在建工程"科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

3.利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資.企業自產、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個體經營者,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記"長期投資"科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

4.將自產、委托加工貨物用于集體福利.企業將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記"在建工程"科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

5.無償贈送自產、委托加工或購買貨物.企業將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人,應視同銷售貨物計算應交增值稅,借記"營業外支出"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

6.隨同產品出售的包裝物.隨同產品出售但單獨計價的包裝物,按規定應繳增值稅,借記"應收賬款"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.企業逾期未退回的包裝物押金,按規定應繳增值稅,借記"其他應付款"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目.

四、"進項稅額轉出"的賬務處理

企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失,以及購進的貨物改變用途等原因,其進項稅額,應相應轉入有關科目,借記"處理財產損溢"、"在建工程"、"應付福利費"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.

五、企業出口適用零稅率的貨物,不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額.

企業向海關辦理報關出口手續后,憑出口報關等有關憑證,向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅.企業在收到出口貨物退回的稅款后,借記"銀行存款"等科目,貸記"應交稅金――應交增值稅(出口退稅)"科目.出口貨物辦理退稅后發生的退貨或退關補交的稅款,作相反的會計分錄.

六"轉出未交增值稅"、"轉出多交增值稅"的賬務處理

月份終了,企業計算當當月應交未交增值稅,借記"應交稅金?--應交增值稅(轉出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目;當月多交的增值稅,借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)"科目.

這樣,月份終了"應交稅金--應交增值稅"科目的貸方余額,反映企業計算出尚未入庫的增值稅.月份終了"應交稅金--應交增值稅"科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅.

七、次月申報繳納上月應交的增值稅時.借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.

八、企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅,除國家規定有指定用途的項目外,都應并入企業利潤,借記"銀行存款"科目,貸記"補貼收入"科目.未設置補貼收入"會計科目的企業,應增設"補貼收入"科目.

九、企業購進的貨物由于發票開具時間較晚或傳遞等原因,致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的賬務處理.購進月末時:

借:存在商品(原材料)

借:待攤費用--待抵扣進項稅額

貸:銀行存款(應付賬款)

下月論證后:

借:應交稅--應交金增值稅(進項稅額)

貸:待攤費用--待抵扣進項稅額

十、納稅檢查的賬務處理.企業經常遇到稅務檢查而調整賬務.

小規模納稅人季度收入少于9萬,怎么做會計分錄?

1、小規模納稅人季度銷售收入未超過9萬,不需要繳增值稅,就把收入全額計入主營業務收入,不確認增值稅.

借:銀行存款(庫存現金等科目)

貸:主營業務收入

2、所得稅會計分錄

計提

借:所得稅費用

貸:應交稅費---應交所得稅

繳納

借:應交稅費---應交所得稅

貸:銀行存款

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