建筑行業簡易計稅分包可以扣除嗎

建筑行業簡易計稅分包可以扣除嗎

試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額."

"一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額.納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報."

"試點納稅人中的小規模納稅人(以下稱小規模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額.納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報."

簡易計稅項目可扣除分包稅額會計處理

建筑企業按建造合同準則,根據工程量計價單確認分包成本.存在一個問題,按照合同約定計價方式計價涉及到增值稅問題,要么計量時未取得發票就不核算增值稅部分,直接根據不含稅價確認:

借:工程施工-合同成本-分包成本100萬

貸:應付賬款-分包商100萬

要么,根據合同約定計價方式和約定稅率,通過"應交稅費-待認證進項稅額"暫時核算,取得發票后再結轉到相應科目.假設該項目分包也是簡易計稅:

借:工程施工-合同成本-分包成100萬

應交稅費-待認證進項稅額-尚未取得發票3萬

貸:應付賬款-分包商103萬

還有一種可能,就是計量分包成本時按照含稅價格計量的:

借:工程施工-合同成本-分包成本103萬

貸:應付賬款-分包商103萬

雖然含稅計量分包款違背財稅2016年22號文有關未取得增值稅專用發票如何進行會計處理的規定.但是簡易計稅項目取得的都是增值稅普通發票,確認分包成本時含增值稅,卻得分包發票時再沖減合同成本,將可差額扣除的分包稅額計入相應的科目也是可以的.

不管以上哪一種方式,一旦收到分包發票差額扣除時,都要將可扣除的分包稅額計入"應交稅費-簡易計稅-分包抵減稅額"

借:應交稅費-簡易計稅-分包抵減稅額3萬

貸:應付賬款-分包商3萬

或

借:應交稅費-簡易計稅-分包抵減稅額3萬

貸:應交稅費-待認證進項稅額-尚未取得發票3萬

或

借:應交稅費-簡易計稅-分包抵減稅額3萬

借:工程施工-合同成本-分包成本3萬

以上就是建筑行業簡易計稅分包可以扣除嗎的全部內容了,本文還為你擴展了分包扣除的相關內容,看完上文介紹你學會了嗎?如果在實際操作中遇到什么問題,可以咨詢會計學堂在線答疑老師,一起討論學習哦!