庫存產品報廢需要稅務局批準嗎

庫存產品報廢需要稅務局批準嗎

財務上，將庫存成本和進項稅轉出額一起轉入管理費用－其他（或存貨報廢損失）。

借：管理費用

貸：原材料

貸：庫存商品

貸：應交稅金－應交增值稅－進項稅額轉出

增值稅：要做進項稅額轉出，原材料按照采購時適用的稅率，不論入賬時是否抵扣過進項稅額均需轉出；產成品進項稅轉出額各地不一，大連是按照10%轉出，有些地方是按照成本核算中實際原材料占生產成本的比例乘以采購原材料時的適用稅率轉出。

所得稅：

內資：按照《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）執行

外資：按照國稅發〔2004〕80號《國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業和外國企業以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續管理問題的通知》執行：

根據《國家稅務總局關于外商投資企業財產損失所得稅前扣除審批管理的通知》（國稅發〔2000〕46號）的規定，企業發生的財產損失，經稅務機關審查批準后，可以在發生當期計算繳納企業所得稅時扣除。取消上述審批后，企業發生財產損失的，在向主管稅務機關報送年度所得稅申報表時，應就其財產損失的類型、程度、數量、價格、損失理由、扣除期限等作出書面說明，同時附送企業內部有關部門的財產損失鑒定證明資料等，若涉及由企業外部造成財產損失的，還應附送企業外部有關部門、機構鑒定的財產損失證明資料。

主管稅務機關檢查企業所得稅納稅情況時，應就企業財產損失進行重點檢查。對企業列支的財產損失，凡沒有提供上述情況說明資料的，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅調整。

相關法規

關于印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的通知

國稅發[2009]88號

第五條 企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：

(一)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失；

(二)企業各項存貨發生的正常損耗；

(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

(五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失；

(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

(一)存貨盤點表；

(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明；

(三)盤虧存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據)；

(四)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

第二十一條 存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

(一)單項或批量金額較小(占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明；

(二)單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明；

(三)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

(四)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件；

(五)殘值情況說明；

(六)企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。

庫存產品報廢需要稅務局批準嗎？稅務機關在備案時，一般還是要派人核實的，只要在備案上一蓋章就一般相當于認可。稅務局會不會來實地查驗一是要看報損的存貨價值大小，二是要看與稅務局相關人員的關系如何。更多相關信息，請到資訊頁查詢詳細內容。