代扣代繳增值稅抵扣時限

代扣代繳增值稅抵扣時限

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規定,自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,并在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額.

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對.

根據上述規定,進項稅額有抵扣期限要求的為:增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書.因此,代扣代繳的境外企業的增值稅依據稅收繳款憑證抵扣進項稅額目前沒有期限要求.

增值稅納稅義務發生時間：

根據(財稅〔2011〕111號)的規定,增值稅納稅義務發生時間為:(一)納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天.收訖銷售款項,是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項.取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應稅服務完成的當天.(二)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天.因此,增值稅扣繳義務人應依照上述規定確定增值稅扣繳義務發生時間,并按照增值稅扣繳義務發生時間代扣代繳增值稅.

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