一般納稅人技術服務費計入主營業務嗎

一般納稅人技術服務費計入主營業務嗎

收到的技術服務專用發票應計入主營業務成本.

增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)是發貨票中的一種,專用發票是供增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票,它不僅是一般的商事憑證,而且還是計算抵扣稅款的法定憑證.

主營業務是企業的重要業務,是企業收入的主要來源,應重點加以核算.因此,企業應設置"主營業務收入"科目,核算主營業務形成的收入;設置" 主營業務成本"科目,核算為取得主營業務收入發生的 相關成本;設置"營業務稅金及附加"科目,核算應負擔的價內 流轉稅及應上交的有關 費用,如消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、 教育費附加等.上述科目應按 商品的品種、勞務或業務的類別等設置 明細賬,以詳細反映每一重大交易的收入、成本和毛利的信息.

案例分析

情形1:這樣的技術服務費適用6%增值稅率

問題:

某技術服務有限公司從事軟件技術服務業務,2017年8月份取得一筆技術服務費收入,請問增值稅適用稅率是多少?

答復:

軟件技術服務屬于現代服務業中的"信息技術服務",增值稅適用稅率為6%.

賬務:

借:銀行存款 106萬元

貸:主營業務收入 100萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 6萬元

情形2:這樣的技術服務費不適用6%增值稅率

問題:

某技術服務有限公司從事軟件批發銷售,同時對于銷售給客戶的每一套軟件提供一定的技術服務,2017年8月份銷售軟件600萬元,并收取技術服務費100萬元,請問增值稅適用稅率是多少?

答復:

在一項業務中銷售軟件的同時向同一個客戶又提供技術服務,屬于混合銷售,增值稅適用稅率為17%.

賬務:

借:銀行存款 117萬元

貸:主營業務收入 100萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17萬元

政策參考:

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條:"一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售.從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅.本條所稱從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主,并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內."

整體上來說,企業收到的計算服務費用如果是屬于企業的主營業務的,那么會計就會將其計入主營業務收入科目;如果收到的服務費用不屬于主營業務范圍的,應當做其他業務收入處理.小編建議大家對此技術費用感興趣的話,都可以來會計學堂網查看相關的資料.