特許權使用費收入如何征稅?

特許權使用費收入如何征稅?

答：一、特許權使用費所得

特許權使用費所得：是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得.提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得.

專利權,是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權.對于專利權,許多國家只將提供他人使用.取得的所得,列入特許權使用費,而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象.我國沒有開征資本利得稅,故將個人提供和轉讓專利權取得的所得,都列入特許權使用費所得征收個人所得稅.

商標權,即商標注冊人享有的商標專用權.著作權,即版權,是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權.個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得,應當依法繳納個人所得稅.

二、營業稅的征收

對于個人獲得的特許權使用費,要征收營業稅,按5%征收營業稅可以在個人所得稅前扣除.

免稅規定:

(一)個人轉讓著作權,免征營業稅.

(二)技術轉讓收入,免征營業稅

為了支持技術創新和高新技術企業的發展,自1999年10月1日起,對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業的外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅.除了這些免稅規定外,還有對個人應稅收入未達到起征點的免稅.

所謂技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利技術和非專利技術的所有權有償轉讓他人的行為;技術開發是指開發者接受他人委托,就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為;技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等;與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方(受托方)根據技術轉讓或技術開發合同的規定,為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務.且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發)價款是在同一張發票上體現.

以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的,可對其取得的全部價款和價外費用免征營業稅;以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的,可對其除貨物以外的部分免征營業稅,貨物(樣品、樣機、設備等),則應按規定征收增值稅;提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種,可對其包括這些母本等樣品價值的全部收入免征營業稅,但批量銷售的微生物菌種母本和動、植物新品種的,應當征收增值稅.、

三、應納稅所得額計算

特許權使用費所得扣除營業稅后,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額.

四、特許權使用費所得應納稅額的計算

特許權使用費所得應納稅額的計算公式為:

(一)每次收入不足4000元的:

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額—800)×20%

(二)每次收入在4000元以上的:

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1—20%)×20%

五、每次收入確認

特許權使用費所得,以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次.一個納稅義務人,可能不僅擁有一項特許權利,每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供.因此,對特許權使用費所得的"次"的界定,明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次.如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的,則應將各筆收入相加為一次的收入,計征個人所得稅.

取得特許權使用費收入怎么計算個稅?

答：《個人所得稅法》第六條 應納稅所得額的計算：

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

《個人所得稅法實施條例》第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：

(三)特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

第二十三條兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規定減除費用后計算納稅。

【舉例】：

魏先生2009年度取得兩項專利,其中一項專利許可給甲公司使用,獲得特許權使用費3 000元,另外一項專利許可給乙公司使用,獲得特許權使用費8
000元.魏先生上述兩項所得應當繳納多少個人所得稅.

【解答】：

魏先生獲得的第一筆特許權使用費所得3 000元低于4 000元,應納稅額為:(3
000-800)×20%=440(元).魏先生獲得的第二筆特許權使用費所得高于4 000元,應納稅額為:8 000×(1-20%)×20%=1
280(元).所以,魏先生上述兩項所得共應繳納的個人所得稅為:440+1280-1720(元).

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