污水處理企業如何納稅怎么進行成本核算

 污水處理企業如何納稅怎么進行成本核算

我國稅收法規對符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目給予一定的稅收優惠。

1.污水處理勞務免征增殖稅

污水處理廠按照企業規模，通常情況下被認定為增殖稅一般納稅人或小規模納稅人。財稅[2008]156號：為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節能減排，經國務院批準，決定調整和完善部分資源綜合利用產品的增值稅政策。同時，為了規范對資源綜合利用產品的認定管理，需對現行相關政策進行整合。現將有關資源綜合利用及其他產品增值稅政策統一明確如下：....二、對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。污水處理廠的污水處理收入按上述規定應享受增值稅免稅優惠。

2.城鎮土地使用稅優惠

根據2006年12月31日《國務院關于修改<中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例>的決定》第六條 下列土地免繳土地使用稅:

(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

(五)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

(六)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

(七)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。污水處理廠污水處理費收入納入財政行政事業預算，由財政按污水處理量按期撥入企業，屬于(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；污水處理廠應享受此項優惠。

3.企業所得稅優惠

2008年1月開始實施的新《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得;

(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;

(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;

(四)符合條件的技術轉讓所得;

(五)本法第三條第三款規定的所得。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條 《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

按此規定污水處理廠減半征收企業所得稅稅率為12.5%。

污水處理企業如何納稅怎么進行成本核算？我國稅收法規對符合條件的環境保護項目給予一定的稅收優惠。上文從增值稅、城鎮土地使用稅和企業所得稅介紹污水處理企業享受的稅收優惠，如何進行賬務處理。