制造業財務預算與成本管控的關系

制造業財務預算與成本管控的關系

一、全面預算是確定成本指標的依據

  制造業成本控制有兩層含義，一是指對消費階段產品成本的控制。另一個含義則夸大對企業消費經營各方面、各環節以及各階段的所有成本用度的控制。 

在當代制造業的成本管控辦理中，企業要實施全面預算確定企業的消費經營總成本，建立標準成本體系，做好事前計劃、事中控制、事后反饋三者的統一。  

但僅制定成本指標，并不能保證企業各種耗費都一定控制在預算之內。因此，要以成本標準為依據分解預算，要將成本預算層層分解，具體到各部門，實行責任制，嚴格控制部門耗費，確保成本不超標。

二、全面預算是成本管控的底子  

相對的成本降低是通過建立控制環境實現的，而控制環境的建立主要寄托被全面預算具體化和量化的戰略計劃的實施。通過全面預算將企業的戰略計劃細分，具體到消費經營的各個環節，各個部門。

  另一方面，全面預算的“全員”特征，要求企業造就企業員工的全面預算意識，鼓勵員工積極參與企業預算。

三、是劃分部門職責的東西 

當代制造業實施成本控制，一定要處理好企業與下屬各消費單元在成本辦理中的關系及各部門之間的關系，在企業的統一安排下，明確各消費單元的成本辦理內容，把企業與各消費單元的成本控制結合起來。通過全面預算，將成本指標從廠部到車間，車間到班組，按消費系統把指標層層分解和落實，實行分級辦理和控制。廠部、車間、班組各自負責本身的控制指標。

四、協調業務部門同財務部門之間的關系

全面預算包括業務預算和財務預算，業務預算由銷售預算、消費預算、采購預算組成；財務預算包括現金預算和用度預算。 

財務部門在負責全面成本辦理的底子上，將成本指標按構成項目分解為各項具體指標，落實到企業各業務辦理部門，由各業務部門辨別按各自的職責范圍，分工辦理各項成本控制指標。

五、全面預算使產品消費成本控制具體化

  當代制造業的產品消費成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造用度成本。

  1、直接材料成本

  直接材料是產品消費成本的主要部分，一般占到70%左右，因此，是消費成本控制的重點。直接材料控制首先要區別產品消費用的材料種類，然后再確定它們在單元產品中的標準用量和標準價格。

  2、直接人工成本

  直接人工成本簡單地說，就是消費成本中工人的工資。這部分成本的控制也分為“量”和“價”兩個方面。全面預算要優化人力資源配置，制定直接人工成本標準，做到控制直接人工成本。

  3、制造用度

  制造用度的標準成本是按部門辨別編制的，各部門制造用度的標準成本，也是辨別確定其數量標準和價格標準。數量標準通常采用單元產品的直接工時（或機器工時等其他用量標準）。價格標準是指制造用度的分攤率標準。制造用度分攤率標準=制造用度預算/消費量標準制造用度預算是指在盡可能的節省開支和合理支配下，各用度項目標最低支付金額。

  明確了企業產品消費成本的組成以后，據此制定出準確的產品消費成本預算，并在消費經營活動中嚴格根據預算指標進行成本控制。

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