外商投資企業采購國產設備收到退還稅款如何進行賬務處理

外商投資企業采購國產設備收到退還稅款如何進行賬務處理

我公司屬于外商投資企業，03年采購了一批先進國產設備投資，可獲全額退還增值稅。但不知公司收到稅務機關退還的增值稅款后是直接沖減購入設備的原價，還是作補貼收入？請介紹有關賬務處理方法。謝謝！

答根據《外商投資企業采購國產設備和接受捐贈有關會計處理規定》（財會[2000]5號），外商投資企業采購國產設備，收到稅務機關退還的增值稅款，應分兩種情況進行處理：

1.如果企業采購的國產設備尚未交付使用，則應沖減設備的成本，借記“銀行存款”，貸記“在建工程”。

2.如果企業采購的國產設備已交付使用，則應相應調整設備的賬面原價和已提折舊，借記“銀行存款”，貸記“固定資產”，同時沖減多提的折舊，借記“累計折舊”，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。另外，企業采購的國產設備已交付使用，但稅務機關跨年度退還增值稅款的，企業應相應調整設備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”，貸記“固定資產”，同時沖減多提的折舊，借記“累計折舊”，貸記“以前年度損益調整”科目。

購買國產設備享受抵稅優惠

第一，購置符合規定的專用設備才能抵稅。按照新發布的兩個文件規定，這些專用設備必須是安全生產設備、節能節水設備和環境保護專用設備。而原有稅法規定，只要符合國家產業政策的技術改造項目購置的國產設備均可以享受抵免所得稅政策。具體來說，1.新文件公布的安全生產專用設備包括8個行業、50種設備，這些行業為：煤礦、非煤礦山、危險化學品、煙花爆竹行業、公路行業、鐵路行業、民航行業、應急救援設備類。要求專用設備必須符合公布的設備名稱、技術指標、參照標準、功能及作用、適用范圍。2.節能專用設備包括13類：中小型三相電動機，空氣調節設備，通風機，水泵，空氣壓縮機，變頻器，配電變壓器，高壓電動機，節電器，交流接觸器，用電過程優化控制器，工業鍋爐，工業加熱裝置，節煤、節油、節氣關鍵件。節水專用設備包括5類：洗衣機、換熱器、冷卻塔、噴灌機和滴灌帶（管）。要求專用設備符合設備名稱、性能參數、應用領域、效能標準幾個指標。3.環境保護專用設備包括5類：水污染治理設備、大氣污染防治設備、固體廢物處置設備、環境監測儀器儀表、清潔生產設備，要求符合設備名稱、性能參數和應用領域等指標。

第二，購置專用設備必須用于專項投資才能抵稅。《企業所得稅法》第三十四條規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。顯然，不用于環保、節能節水和安全生產的專用設備，即使購置了也不能抵稅。

第三，抵稅的比例是設備投資額的10%.《企業所得稅法實施條例》第一百條規定，《企業所得稅法》第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。同時規定，享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

外商投資企業采購國產設備收到退還稅款如何進行賬務處理？本文主要講的是外商投資企業采購國產設備收到退還稅款賬務處理的情況，遇到這個問題的同學可以看看老師上述整理的資料。過程中如果有什么其他的問題或者想法，歡迎大家來會計學堂進行咨詢。